APLICACIÓN DEL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL DE LAS SOCIMI. 
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La guía práctica Guía práctica de las SOCIMI. Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI), se ha ampliado con novedades y talleres de trabajo.
 

1.¿Es obligatorio para todas las SOCIMI que cumplan los requisitos establecidos en dicha Ley? 
2. ¿Cómo deben de presentar su declaración del Impuesto las sociedades que hayan optado por este régimen fiscal especial? 
3. ¿Cómo aplicarán la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen? 
4. ¿Cuándo se devenga el Impuesto para las sociedades que hayan optado por la aplicación del régimen fiscal especial establecido en la Ley 11/2009? 
5. ¿Están sometidos a retención los dividendos distribuidos por las SOCIMI que hayan optado por la aplicación de este régimen especial? 
6. ¿Qué renta debe integrar en su  base imponible una sociedad por los dividendos distribuidos con cargo a beneficios procedentes de rentas sujetas al 18% (19% para períodos impositivos iniciados a partir de 01/01/2010)? 
7. La opción por la aplicación de este régimen especial ¿es compatible con la aplicación de los regímenes especiales previstos en el TRLIS? 
8. ¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento del requisito de permanencia, de tres o siete años, a que se refiere el artículo 3.3 de la Ley 11/2009? 
9. ¿Por qué normativa se regirán las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen especial? 
10. ¿Puede ejercitarse la opción por la aplicación del régimen fiscal especial de las SOCIMI para el ejercicio 2009? 
11. ¿Puede optarse por la aplicación de este régimen aún cuando todavía no se cumplan los requisitos exigidos para su aplicación? 
12. Las entidades que hubieran optado por aplicar el régimen fiscal de las SOCIMI ¿bajo qué circunstancias pierden el derecho a disfrutar del mismo? 
13. ¿Qué reglas les serán de aplicación a las sociedades que opten por la aplicación de este régimen fiscal especial, que estuviesen tributando por otro régimen distinto? 
14. ¿Qué reglas les serán de aplicación a las sociedades que estuviesen tributando por este régimen especial y pasen a tributar por otro régimen distinto? 
15. ¿Cómo se determinan las rentas de los inmuebles a efectos de la aplicación de este régimen? 
16. ¿Cuáles son las rentas exentas de las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen especial? 
17. ¿Cuál es el tipo de gravamen de las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen? 
18. ¿Qué tratamiento recibirán las rentas obtenidas por una sociedad en la transmisión de la participación en el capital de las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen? 
 

GUÍA PRÁCTICA DE LAS  SOCIMI. 

Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI). 

Decreto 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el ámbito tributario. 

PARTE PRIMERA 
Las SOCIMI. 
 

Capítulo 1. 
Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI). 
1. El problema a solucionar: el mercado inmobiliario español necesitaba liquidez. 
2. La solución: crear un instrumento para el mercado inmobiliario y del alquiler. 
Capítulo 2. 
 Régimen legal de las SOCIMI. 
1. Legislación aplicable a las SOCIMI 
2. Objeto social de las SOCIMI. 
3. Requisitos a las SOCIMI. 
a. Régimen de las participaciones. 
b. Las entidades no residentes. 
c. Bienes no considerados como inmuebles. 
c. Bienes inmuebles en régimen de propiedad, superficie, vuelo o subedificación. 
d. Régimen de contabilización por promoción inmobiliaria y arrendamiento. 
e. Límites de inversión en inmuebles destinados al arrendamiento (en base al valor del activo). 
f. Plazo mínimo de arrendamiento para los inmuebles. 
g. Número mínimo de inmuebles. 
h. Obligación de negociación en mercado regulado. 
4. Capital social y denominación de la sociedad. 
5. Distribución de resultados. 
6. Límites al saldo de la financiación ajena. 
TALLER DE TRABAJO 
¿Por qué constituir una SOCIMI? 

TALLER DE TRABAJO 
El objeto de  las SOCIMI. Ni rústico ni infraestructuras. 

TALLER DE TRABAJO 
La valoración de activos de las SOCIMI 

TALLER DE TRABAJO 
Activos mínimos en cartera. 

TALLER DE TRABAJO 
Control del arrendamiento efectivo de los inmuebles de las SOCIMI. 

TALLER DE TRABAJO. 
El ‘sujeto valorador” en la Ley de SOCIMI 11/2009. experto independiente designado por el Registrador Mercantil de entre las sociedades de tasación 

TALLER DE TRABAJO 
Posibilidades de aplicación de las SOCIMI 

1. Rentabilizar inmuebles en propiedad quedándose con el uso y vendiendo acciones de SOCIMI. 
2. Ventajas para promotoras inmobiliarias. 
a. SOCIMI como filiales (vehículo para vender patrimonio inmobiliario en renta). 
b. Atomizar la propiedad para conservar la gestión inmobiliaria. 
3. Ventaja principal: externalizar inmuebles para protegerlos de posibles crisis empresariales. 
TALLER DE TRABAJO 
SOCIMI de inmobiliarias patrimonialistas en funcionamiento. 
TALLER DE TRABAJO 
Las SOCIMI y las inmobiliarias patrimonialistas. 

CHECK-LIST 

1. ¿Qué son las SOCIMI? 
2. ¿A qué se dedican las SOCIMI? 
3. Tributación de la SOCIMI. 
4. Tributación del socio de la SOCIMI. 

Capítulo 3. 
Transformación de las SOCIMI. 

Capítulo 4. 
Régimen fiscal de las SOCIMI. 
1. Similitudes con el régimen fiscal internacional de los REITS (Real Estate Investment Trusts). 
2. Régimen fiscal especial de las SOCIMI. 
3. Tipo de gravamen. 
4. Régimen fiscal especial de los socios. 
CHECK-LIST 

Aplicación del régimen fiscal especial de las SOCIMI. 
1.¿Es obligatorio para todas las SOCIMI que cumplan los requisitos establecidos en dicha Ley? 
2. ¿Cómo deben de presentar su declaración del Impuesto las sociedades que hayan optado por este régimen fiscal especial? 
3. ¿Cómo aplicarán la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen? 
4. ¿Cuándo se devenga el Impuesto para las sociedades que hayan optado por la aplicación del régimen fiscal especial establecido en la Ley 11/2009? 
5. ¿Están sometidos a retención los dividendos distribuidos por las SOCIMI que hayan optado por la aplicación de este régimen especial? 
6. ¿Qué renta debe integrar en su  base imponible una sociedad por los dividendos distribuidos con cargo a beneficios procedentes de rentas sujetas al 18% (19% para períodos impositivos iniciados a partir de 01/01/2010)? 
7. La opción por la aplicación de este régimen especial ¿es compatible con la aplicación de los regímenes especiales previstos en el TRLIS? 
8. ¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento del requisito de permanencia, de tres o siete años, a que se refiere el artículo 3.3 de la Ley 11/2009? 
9. ¿Por qué normativa se regirán las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen especial? 
10. ¿Puede ejercitarse la opción por la aplicación del régimen fiscal especial de las SOCIMI para el ejercicio 2009? 
11. ¿Puede optarse por la aplicación de este régimen aún cuando todavía no se cumplan los requisitos exigidos para su aplicación? 
12. Las entidades que hubieran optado por aplicar el régimen fiscal de las SOCIMI ¿bajo qué circunstancias pierden el derecho a disfrutar del mismo? 
13. ¿Qué reglas les serán de aplicación a las sociedades que opten por la aplicación de este régimen fiscal especial, que estuviesen tributando por otro régimen distinto? 
14. ¿Qué reglas les serán de aplicación a las sociedades que estuviesen tributando por este régimen especial y pasen a tributar por otro régimen distinto? 
15. ¿Cómo se determinan las rentas de los inmuebles a efectos de la aplicación de este régimen? 
16. ¿Cuáles son las rentas exentas de las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen especial? 
17. ¿Cuál es el tipo de gravamen de las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen? 
18. ¿Qué tratamiento recibirán las rentas obtenidas por una sociedad en la transmisión de la participación en el capital de las sociedades que hayan optado por la aplicación de este régimen? 

Capítulo 5. 
Régimen especial de información fiscal de las SOCIMI. 
1. Información a Hacienda de los cálculos de distribución. 
2. Régimen fiscal de la entrada-salida de este régimen fiscal especial. 
3. Pérdida del régimen fiscal especial. 
4. Régimen transitorio a efectos fiscales. 
a. Opción por la aplicación del régimen fiscal especial. 
b. Venta más rápida compensatoria a las ‘SOCIMIS’ con alquileres de más de 5 años.
5. Modificación del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. 
6. Modificación del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 
7. Modificación de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. 
TALLER DE TRABAJO 
Fiscalidad de las SOCIMI. Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI). 

TALLER DE TRABAJO. 
Reforma fiscal de las SOCIMI. Leasing inmobiliario. 

TALLER DE TRABAJO. 
Reforma fiscal de las SOCIMI. Rebaja del IVA del arrendamiento con opción de compra. 

TALLER DE TRABAJO 
Análisis fiscal del arrendamiento con opción de compra en la venta aplazada de viviendas. Consulta de la Dirección General de Tributos DGT sobre el IVA (Ley SOCIMI). 

TALLER DE TRABAJO. 
Reforma fiscal de las SOCIMI. Artículo 108 de la Ley de Mercado de Valores. Importante reforma para el negocio hotelero. 

TALLER DE TRABAJO. 
Obras análogas a efectos del concepto de rehabilitación en el Impuesto sobre el Valor Añadido. 

TALLER DE TRABAJO 
Régimen fiscal del cambio de régimen de las SOCIMI. 

TALLER DE TRABAJO. 
Beneficios fiscales en las sociedades de arrendamiento de viviendas. 
1. Normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades. 
2. Requisitos necesarios. 
3. Beneficios fiscales. 
4. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda. 

Capítulo 6. 
Régimen especial de información en las cuentas anuales de las SOCIMI . 
Memoria de las cuentas anuales. 
TALLER DE TRABAJO 
Obligaciones de información de las SOCIMI en la Memoria de las Cuentas Anuales. 

Capítulo 7. 
Proceso de salida a Bolsa de las SOCIMI. 
La solicitud de admisión a negociación de las acciones de una sociedad en un mercado secundario oficial y expedientes de admisión en la Comisión Nacional del Mercado de Valores (“CNMV”) y en las bolsas de valores. 
Real Decreto 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el ámbito tributario. 

PARTE SEGUNDA 
Los REIT y los Fondos inmobiliarios. 
 

Capítulo 8. 
“Real Estate Investment Trusts” REIT? 
1. ¿Qué es un “Real Estate Investment Trusts” REIT? 
2. Características de los REITs. 
3. Destino de la inversión de los REITs. 
4. Ventajas y desventajas de los REITs. 
5. Los REITs y la especialización en sectores inmobiliarios no tradicionales. 
6. El debate del REIT paneuropeo. 
Capítulo 9. 
Los fondos de inversión inmobiliaria. (FII y SII) 
1. Sociedades y Fondos de Inversión Inmobiliaria (FII y SII). 
2. Diferencias entre Sociedades de inversión inmobiliaria (SII) y Fondos de inversión inmobiliaria (FII). 
3. Régimen legal. 
TALLER DE TRABAJO 
Real Decreto 749/2010, de 7 de junio, por el que se modifica el Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, y otros reglamentos en el ámbito tributario. 

TALLER DE TRABAJO. 
Régimen fiscal de los Fondos de inversión inmobiliaria. 
1. Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en materia tributaria para el impulso a la productividad. 
2. Coeficientes de inversión en inmuebles y de liquidez. 

a. Inmuebles finalizados. 
b. Inmuebles en construcción. 
c. Opciones de compra. 
d. Derechos reales sobre inmuebles y concesiones administrativas .
3. Régimen fiscal de los fondos de inversión inmobiliaria. Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. 
4. Régimen fiscal de los partícipes (personas físicas o jurídicas). 
TALLER DE TRABAJO. 
Fondos Inmobiliarios: La crisis de liquidez y los problemas su valoración. 

ANEXO 1 
Esquema de distribución entre el REIT, el inmueble, el ocupante y distribución al inversor. 

ANEXO 2 
Los REIT y la Doble Imposición fiscal (withholding tax). 
Esquemas del tratamiento fiscal de los partícipes no residentes en el REIT 
Distribución de beneficios a no residentes. 
Dividendos de participaciones cualificadas. 
Exención de la renta obtenida por un REIT extranjero en el Estado en el que radican los inmuebles 
Retención (withholding tax) en la distribución de rentas a los partícipes. 
Tributación del Estado de residencia del REIT extranjero y  localización de los inmuebles 
REIT residente. 

ANEXO 3 
Las SOCIMI y la Doble Imposición fiscal (withholding tax). 
Esquemas del régimen fiscal de la tributación del inversor sujeto pasivo con establecimiento permanente e inversor sujeto pasivo sin establecimiento permanente. 

ANEXO 4 
Las sociedades de arrendamiento de viviendas. 

ANEXO 5 
Comparativa de la fiscalidad internacional de los REITs (Real Estate Investment Trust) 
 
 

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