Si no existe tal derecho exigible, es posible que una concesión del propietario en las condiciones del alquiler deba contabilizarse como una modificación de arrendamiento. Una modificación de arrendamiento dará como resultado la nueva medición de los cálculos contables del arrendamiento. Sin embargo, un impacto variable no requerirá una nueva medición del activo y el pasivo de arrendamiento. 

Para cumplir con las pruebas de clasificación de arrendamiento, las compañías deben comparar el valor presente neto de los pagos de arrendamiento con el valor razonable de la propiedad. 

Una recesión económica podría hacer que los activos se valoren muy por debajo de su saldo actual, lo que provocaría un deterioro de los activos inmobiliarios. Cuando se deteriora un activo inmobiliario se requiere un cálculo de amortización diferente para los arrendamientos operativos. 

La pandemia podría desencadenar una reevaluación de los supuestos clave asociados con los cálculos de contabilidad de arrendamiento, como la probabilidad de ejercer opciones de renovación, terminación o compra. Cuando ocurre una reevaluación, se debe poder seguir la política contable de la organización para volver a medir los cronogramas de amortización y registrar automáticamente el impacto en el libro mayor. 

Si el negocio ya no va a usar un activo, puede haber una opción para una terminación completa bajo el arrendamiento. Si esa opción no existe, la compañía puede tener que abandonar el activo arrendado pero retener la responsabilidad para realizar los pagos del arrendamiento. De cualquier manera, las empresas deben registrar el impacto contable del arrendamiento y, en última instancia, proporcionar la documentación de respaldo a los auditores.

Un ejemplo de documentación de respaldo comúnmente solicitada por los auditores es el informe de avance, que presenta cambios en los saldos de activos y en los saldos de pasivos de arrendamiento. Los cambios podrían incluir nuevas adiciones del arrendamiento, terminaciones totales y parciales, abandonos, impedimentos, otros eventos de nueva medición y amortización programada. A medida que se procesan los cambios, la contabilidad del arrendamiento debería ser capaz de producir instantáneamente el informe de avance.

El COVID-19 puede presentar desafíos únicos que retrasarán el flujo de información al departamento de contabilidad. En función de las fechas de un ajuste, se debe calcular automáticamente el ajuste real y contabilizar el impacto en el libro mayor en el período actual sin impacto en un período contable cerrado.