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CURSOS - LIBRERÍA - Pdf DE LA CONSTRUCCIÓN, URBANISMO E INMOBILIARIO.

FISCALIDAD INMOBILIARIA.

  • Gestión fiscal del inversor inmobiliario.
  • Fiscalidad de empresas inmobiliarias y constructoras.
  • 1.084 págs.
PDF GUÍA PRÁCTICA DE FISCALIDAD INMOBILIARIA. Gestión fiscal del inversor inmobiliario. Fiscalidad de empresas inmobiliarias y constructoras.
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¿QUÉ APRENDERÁ?
Claves de la fiscalidad inmobiliaria. 

Impuesto de sociedades e impuesto de la renta de las personas físicas. IRPF.

La entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles y de alquiler de inmuebles. 

Fiscalidad de las SOCIMIs 

¿Qué se consideran "rendimientos del capital inmobiliario"? 

Tributación de las plusvalías inmobiliarias.

IRPF: Deducción y reducción por el alquiler de vivienda.

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) 

Casos prácticos de fiscalidad de arrendamientos urbanos. 

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP-AJD). 

Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Efectos inmobiliarios.

Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI).

El ICIO. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.

Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación. 

Fiscalidad en las Juntas de Compensación. 

La inspección fiscal. 

VÍDEO DE JORNADA DE PRESENTACIÓN.
OPINIONES DE CLIENTES.
La guía práctica de fiscalidad inmobiliaria está pensada para inmobiliarios. Va directamente a los temas que nos afectan en todas las operaciones inmobiliarias y urbanísticas. Es muy práctica para promotores pequeños que promovemos con aportación de solares, estamos en juntas de compensación, pagamos impuestos municipales de todo tipo, obras, licencias, etc. Es muy útil siempre que lo que interese sea el inmobiliario y la construcción.
Manuel Saiz
ÍNDICE
PARTE PRIMERA.  PARTE SEGUNDA. PARTE TERCERA PARTE CUARTA.  PARTE QUINTA.  PARTE SEXTA. PARTE SÉPTIMA. PARTE OCTAVA
Fiscalidad en la venta de empresas o negocios.
PARTE NOVENA
Fiscalidad del alquiler de viviendas con fines turísticos.
PARTE DÉCIMA.
PARTE PRIMERA. 
  • Fiscalidad inmobiliaria. 
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Capítulo 1. 
Ley General Tributaria  58/2003, de 17 de diciembre.
1. Introducción.
2. Modificaciones parciales
• Modificación parcial de la Ley General Tributaria. Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
TALLER DE TRABAJO
Modificación parcial de la Ley General Tributaria. Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
  • Cuadro comparativo entre ambas normas.
TALLER DE TRABAJO 
Reales Decretos que modifican los Reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria (LGT). 
1. Reglamento  General  de  las actuaciones y  los procedimientos de gestión  e  inspección tributaria, el Reglamento General de Recaudación, el Reglamento general del régimen sancionador tributario y el Reglamento general de desarrollo de la LGT en materia de revisión en vía administrativa. 
• Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente. 
• Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio. 
• Real Decreto 1072/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre. 
• Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo. 
2. Reformas introducidas 
  • Nueva obligación de información para intermediarios en arrendamientos turísticos 
  • Nueva regulación de las subastas administrativas a través del Portal de Subastas del BOE 
  • Desarrollo reglamentario del nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información en el IVA (SII) 
  • Fomento del uso de medios electrónicos en las relaciones de la Administración tributaria con los contribuyentes, para favorecer la agilización de dichas relaciones 
  • Desarrollo reglamentario de las modificaciones introducidas por la Ley 34/2015 en los procedimientos tributarios 
PARTE SEGUNDA.
  • Impuesto de sociedades e impuesto de la renta de las personas físicas. IRPF
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Capítulo 2.
Impuesto de sociedades. IS.
    1. Novedades en el Impuesto de Sociedades para 2018.
    2. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
    • Diferencias introducidas por la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades en relación con el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.


    TALLER DE TRABAJO 
    Fiscalidad de las Empresas Constructoras. 

    • Fiscalmente, la Ley del impuesto de sociedades no dispone nada específico, por lo que se siguen los criterios contables específicos de las constructoras. 
    1. Orden de 27 de enero de 1993 por la que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las Empresas constructora. 
    2. Ingresos por ventas de bienes y de la prestación de servicios de la construcción. 
    3. Imputación de ingresos por obra ejecutada. 
    4. Obras realizadas por encargo o contrato. 
      a. Método del porcentaje de obra realizada o de realización. 
      b. Método del contrato terminado o cumplido. 
    5. Contabilización de obras realizadas por encargo y contrato. 
      a. Método del porcentaje de realización. Los ingresos se determinan mediante la valoración de las unidades de obra ejecutada. 
      b. Gastos iniciales de anteproyecto o proyecto. 
      c. Correcciones valorativas. El valor neto razonable. 
      d. Provisiones para otras operaciones comerciales. 
      e. El valor neto razonable. 


    GUÍA RELACIONADA
    CONTABILIDAD DE  INMOBILIARIAS Y CONSTRUCTORAS.

    TALLER DE TRABAJO
    Caso práctico: Una sociedad que se dedica a la promoción inmobiliaria alquila un edificio de viviendas en lugar de vender los pisos. 

    • Efecto: deja de ser una existencia para formar parte de su inmovilizado. ¿Cuál es la repercusión fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades del autoconsumo interno de existencias para su transformación en inmovilizado?


    TALLER DE TRABAJO
    La entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles y de alquiler de inmuebles.La entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles y de alquiler de inmuebles.
    1. El concepto de entidad patrimonial en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

    • ¿Qué es una sociedad patrimonial?

    • a. Concepto de entidad patrimonial.
      b. Definición del concepto de actividad económica y el concepto de entidad patrimonial.
    2. Requisitos de una sociedad patrimonial
    3. Clases y ejemplos de sociedades patrimoniales
      a. Entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles.
      b. Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles, sin personal empleado con contrato laboral y jornada completa.
      c. Entidad patrimonial de tenencia de valores
      d. Entidad NO patrimonial de alquiler de inmuebles
      e. Entidad NO patrimonial que posee participaciones en capital de otras sociedades.
      f. Entidad NO patrimonial que posee participaciones en el capital social de otras sociedades (grupo de empresas).
    4. Ventajas y desventajas de una sociedad patrimonial inmobiliaria.
      a. Ventajas
      • Si el inmueble no genera rendimiento y no hay autoalquiler. Ahorro de la imputación por renta inmobiliaria de segundas residencias en el IRPF.
      Renuncia a la exención del IVA en caso de compras de inmuebles de segunda transmisión.
      b. Desventajas
      • Contratar a un empleado a tiempo completo.
      • No son aplicables los incentivos fiscales de las entidades de reducida dimensión (ERD)
      • No gozan de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio ni tampoco gozan de bonificación en el impuesto de Sucesiones y Donaciones al transmitirse las acciones a los herederos.
      • No se aplican las reducciones por ingresos por arrendamiento previstos en el IRPF.
    5. El caso de la actividad económica en el arrendamiento de inmuebles.

    TALLER DE TRABAJO
    El concepto de Sociedad Patrimonial. (Entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles. Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles, sin organización mínima. Sociedad que posee exclusivamente inmuebles que alquila, sin ningún medio personal. Entidad no patrimonial de alquiler de inmuebles).

    TALLER DE TRABAJO
    Ejemplos de entidades patrimoniales y no patrimoniales

    • Entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles.
    • Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles, sin organización mínima.
    • Entidad no patrimonial de alquiler de inmuebles.
    • Sociedad que posee exclusivamente inmuebles que alquila, con medios personales.
    • Sociedad de alquiler de inmuebles en un grupo de sociedades.
    • Entidad patrimonial de mera tenencia de valores.


    TALLER DE TRABAJO
    Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
    1. Requisitos principales del régimen.
    2. Caso práctico. Ejemplo de rentabilidad.
    3. Régimen legal. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

    • Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda
    • Ámbito de aplicación.
    • Bonificaciones.


    TALLER DE TRABAJO
    Régimen especial del Impuesto sobre Sociedades para empresas dedicadas al arrendamiento de viviendas.
    1. Hasta una bonificación del 85% en la cuota del impuesto de sociedades, es decir, tributación a un tipo efectivo del 3,75%.
    2. Requisitos en la constitución y comunicación a la Agencia Tributaria.
    3. Requisitos de contabilidad separada por cada vivienda.
    4. Requisitos en el número de viviendas en alquiler y plazos de alquiler..

    TALLER DE TRABAJO
    Aspectos más relevantes de la regulación de las SOCIMI
    1. Elementos societarios.
    2. Actividad obligatoria.
    3. Activos permitidos.
    4. Origen de ingresos.
    5. Periodo de tenencia de activos.
    Política de distribución de beneficios.
    6. Incorporación a negociación. Cotización.
    7. Régimen fiscal de la SOCIMI. Beneficios en el Impuesto de sociedades.
    8. Obligaciones de información. Cuentas anuales.
    9. Régimen fiscal de los inversores.

    Sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
    (a) Dividendos
    (b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
    Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente
    a) Dividendos
    b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
    Socios sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente
    a) Dividendos
    b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
    10. Opción por la aplicación del régimen de SOCIMI para beneficiarse del régimen fiscal especial.
    11. Perdida del régimen especial SOCIMI

    TALLER DE TRABAJO
    Fiscalidad de las SOCIMIs
    1. Régimen  fiscal  especial  aplicable  a  las  SOCIMIs   en  el  Impuesto  sobre  Sociedades (“ IS ”).
    2. Fiscalidad de los inversores en acciones  de las SOCIMIs.

    a.  Imposición  directa  sobre  los  rendimientos  generados  por  la  tenencia  de  las  acciones de las SOCIMIs
    (i)  Inversor sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas  (“IRPF”)
    (ii)  Inversor  sujeto  pasivo  del  IS  o  del  Impuesto  sobre  la  Renta  de  no  Residentes (“ IRNR ”) con establecimiento permanente (“ EP ”)
    (iii)  Inversor sujeto pasivo del IRNR sin EP
    b.  Imposición  directa  sobre  las  rentas  generadas  por  la  trasmisión  de  las acciones de las SOCIMIs.
    (i) Inversor sujeto pasivo del IRPF.
    (ii) Inversor sujeto pasivo del IS y del IRNR con EP
    (iii) Inversor sujeto pasivo del IRNR sin EP
    3.  Imposición sobre el patrimonio (“ IP ”)
    4.  Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (“ ISD ”)
    5.  Imposición indirecta en la adquisición y transmisión de las acciones de las SOCIMIs
Capítulo 3.
Impuesto de la renta de las personas físicas. 
    1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
    2. Rendimientos del capital inmobiliario
      a. Cómputo de los rendimientos íntegros
      b. Gastos deducibles
    3. Imputación de rentas inmobiliarias.
    4. Reducciones

    TALLER DE TRABAJO
    Declaración de la vivienda habitual e imputación de rentas inmobiliarias en el IRPF.
    1. Requisitos de la imputación de rentas inmobiliarias. Exclusión de la vivienda habitual.

      a. Titularidad compartida de los inmuebles.
      b. La vivienda habitual.
      c. Segundas residencias e inmuebles que no generan rentas.
    2. Deducciones
    3. La venta de inmuebles tributa como ganancia o pérdida patrimonial en la base general.
    • Ejemplo de venta de vivienda habitual
    4. Tributación de las rentas obtenidas por el alquiler de inmuebles.

    TALLER DE TRABAJO
    Gastos deducibles y no deducibles en el IRPF por el alquiler de vivienda.
    1. Gastos deducibles

      a. Intereses y demás gastos de financiación
      b. Conservación y reparación
      c. Tributos y recargos no estatales
      d. Saldos de dudoso cobro
      e. Cantidades destinadas a la amortización del inmueble.
      f. Compensación para contratos de arrendamiento anteriores a 9 de mayo de 1985
    2. Gastos no deducibles

    TALLER DE TRABAJO
    ¿Cómo declarar los ingresos del alquiler turístico?
    1. ¿Qué es una vivienda vacacional a efectos fiscales?
    2. Impedimentos para desgravaciones por vivienda habitual.
    3. Las deducciones para el período en que la vivienda vacacional está alquilada.
    4. ¿Cómo declarar los días alquilados?
    5. ¿Cómo declarar por los días que no ha estado alquilada?
    6. Inspecciones y declaraciones paralelas por no declaración de las viviendas vacacionales.

    TALLER DE TRABAJO
    ¿Qué se consideran "rendimientos del capital inmobiliario"?
    1. ¿Qué se consideran "rendimientos del capital inmobiliario"?
    2. ¿Cómo se determina el rendimiento neto del capital inmobiliario?
    3. ¿Qué gastos son deducibles?
    4. ¿Qué reducciones son aplicables a los rendimientos netos?

      a. Reducción general
      b. Reducción especial
    5. Las retenciones en los rendimientos de capital inmobiliario
    6. Dación en pago.

    TALLER DE TRABAJO
    Rendimientos inmobiliarios en el IRPF. Casos prácticos.
    1. Arrendamiento de inmueble como rendimiento del capital inmobiliario
    2. Subarrendamiento
    3. Arrendamiento de negocios o minas
    4. Indemnización por resolución anticipada del contrato de arrendamiento
    5. Inmueble con uso o destino simultáneo en el mismo periodo (arrendado y a disposición de sus titulares)
    6. El arrendamiento de elementos comunes de un edificio

    TALLER DE TRABAJO
    Imputación de rentas inmobiliarias
    1. Requisitos de la imputación de rentas inmobiliarias.
    2. Determinación de la renta imputada

    TALLER DE TRABAJO
    Reforma fiscal IRPF en materia de vivienda.
    1. Eliminación de los coeficientes de actualización y limitación de los  coeficientes de abatimiento en la venta de inmuebles.
    2. Desaparición  de  la deducción  por  alquiler  de  vivienda  y  eliminación de la reducción incrementada para arrendamientos a  menores de 30 años.
    3. Exención tributaria en plusvalías generadas en daciones en pago  y  ejecuciones  hipotecarias,  y  plusvalías  municipales  con  efectos  del 2010.
    4. Nuevo  supuesto  de  reinversión  para  mayores  de  65  años  que  constituyan una renta vitalicia asegurada.
    5. Deducciones por inversión en vivienda habitual.
    6. Principales medidas INMOBILIARIAS contenidas en la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de reforma del impuesto sobre la renta de las personas físicas

      a. Rendimientos de capital inmobiliario
      b. Imputación de rentas inmobiliarias.
      c. Ganancias y pérdidas patrimoniales.
      d. Deducciones


    TALLER DE TRABAJO
    Supuesto de reinversión para mayores de 65 años
    1. Las bonificaciones fiscales para los mayores de 65 años que vendan inmuebles.
    Supuesto de una vivienda de titularidad compartida y uno de los cónyuges tiene menos de 65 años.
    Supuesto en que se transmite el usufructo.
    2. La bonificación fiscal del 100% solo se aplicará si el mayor de 65 años reinvierte la ganancia obtenida en una renta vitalicia.

    • Ejemplo práctico.


    TALLER DE TRABAJO
    Tributación de las plusvalías inmobiliarias (Artículo Primero. Veintiuno, Veinticuatro y Ochenta y cuatro, de la Ley 26/2014, de modificación de la Ley del IRPF).

    TALLER DE TRABAJO
    IRPF: Deducción y reducción por el alquiler de vivienda (Artículo Primero. Trece, Cuarenta y ocho y Ochenta y nueve de la Ley 26/2014, de modificación de la Ley del IRPF)

    TALLER DE TRABAJO
    Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
    1. Se suprime la deducción por alquiler de vivienda habitual.
    2. Tributación de las plusvalías inmobiliarias. Incremento patrimonial obtenido por la transmisión de un inmueble en el IRPF.
    3. Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda
    4. Reducción del rendimiento neto en el caso de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
    5. Disposición transitoria novena, régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
    Eliminación de los coeficientes de abatimiento desde los 400.000 de valor de las transmisiones.

    TALLER DE TRABAJO
    Modificaciones introducidas por la Ley 28/2014 a efectos del sector inmobiliario.

    • IRPF
      • Tributación de las plusvalías inmobiliarias
      • Deducción y reducción por el alquiler de vivienda
    • Impuesto sobre Sociedades.


    TALLER DE TRABAJO
    Casos prácticos tras la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
    1. Arrendamientos

    • Para el arrendatario
    • Para el arrendador
    2. Daciones en pago de viviendas.
    3. Plusvalías obtenidas de la venta de un inmueble
    4. Reinversión en vivienda
    5. Ejemplos

    TALLER DE TRABAJO
    Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda. IRPF.
    1. Ley 26/2014 de reforma de la Ley del Impuesto sobre la renta.
    2. Desaparece la deducción estatal a favor del inquilino por alquiler de vivienda habitual
    3. Imputación de rentas para el arrendador
    4. Nuevas retenciones al arrendador

    TALLER DE TRABAJO
    La fiscalidad del arrendamiento con opción a compra.

    CHECK-LIST 

    Rendimientos del capital inmobiliario (RCI).
    • Las RCI son objeto de gravamen en el IRPF, tributando al tipo marginal (según tramos) en la Base Liquidable General.
    Gastos necesarios para la obtención de rendimientos.
    • Los intereses de los préstamos concedidos para la compra del local o para realizar mejoras sobre el inmueble.
    • Tributos
    • Saldos de dudoso cobro (impagos), debidamente justificados.
    • Contraprestaciones consecuencia de servicios personales.
    • Deducción de la amortización del propio inmueble.
    • Reducción siempre que se destine a vivienda.
PARTE TERCERA
  • Imposición indirecta.
<
Capítulo 4
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) 
    1. Introducción 
    2. Hecho imponible 
    3. Incompatibilidad entre el IVA y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales 
    4. Sujeto pasivo 
    5. Base imponible 
    6. Tipo de gravamen 
    7. Operaciones inmobiliarias más características. 

    TALLER DE TRABAJO
    Casos prácticos de operaciones inmobiliarias en el IVA.

    TALLER DE TRABAJO
    Modificaciones introducidas por la Ley 28/2014 a efectos del sector inmobiliario.

    • IVA
      • Entregas de terrenos rústicos.
      • Juntas de Compensación
      • Renuncia a las exenciones inmobiliarias
      • Inversión del sujeto pasivo en el supuesto de renuncia a las exenciones inmobiliarias


    TALLER DE TRABAJO. 
    Transmisión de inmuebles. IVA o Impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP). 
    1. Introducción 
    2. Las transmisiones de inmuebles en el IVA 

    a. Sujeción al impuesto 
    b. Las exenciones inmobiliarias
    • Terrenos no edificables
    • Juntas de Compensación
    • Segundas y ulteriores entregas de edificaciones
    • Arrendamientos
    c. La renuncia a la exención 
    d. Tipos impositivos aplicables a bienes inmuebles 
    e. Regularización de los bienes inmuebles como bienes de inversión.
    TALLER DE TRABAJO
    Factura sin IVA en ejecuciones de obra y dudas sobre el  IVA de Inversión de Sujeto Pasivo (ISP). ¿Cuándo debe una constructora hacer la factura sin IVA en las ejecuciones de obra?
    1. ¿Qué es una ejecución de obra?
    2. Ámbito subjetivo de aplicación de la Inversión de Sujeto Pasivo
    3. Ámbito objetivo de aplicación de la Inversión de Sujeto Pasivo
    4. Urbanización de terrenos, rehabilitaciones y edificaciones según la Doctrina Tributaria y la Ley de IVA
    5. ¿Cómo hacer la factura sin IVA y cómo hacer la liquidación?

    TALLER DE TRABAJO
    Renuncia a la exención del IVA.
    1. La renuncia a la exención del IVA
    2. ¿Qué exenciones pueden ser objeto de renuncia?
    3. ¿Quién debe de renunciar y qué requisitos tiene la renuncia?
    4. ¿Qué requisitos debe de reunir el adquirente?
    5. Consideraciones sobre la renuncia a la exención en el caso de que el adquirente esté sometido al régimen de prorrata en el IVA, o el transmitente esté acogido al régimen especial de recargo de equivalencia.

      Prorrata provisional.
      Prorrata especial.
      Supuesto de adquisición del bien con anterioridad al inicio de las actividades económicas.
      Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.
    6. ¿Cómo y cuándo debe de efectuarse la renuncia?
      La renuncia debe de efectuarse de forma fehaciente.
      La renuncia ha de efectuase operación por operación.
      Debe justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del impuesto.
    7. ¿Qué efectos conlleva la renuncia?
    8. Esquemas de las exenciones del de terrenos y edificaciones.
      Entregas de terrenos
      Entregas de edificaciones
    9. Devolución del impuesto satisfecho en caso de rectificación o anulación de escrituras públicas que documenten negocios sujetos a ITPAJD.

    TALLER DE TRABAJO
    EL IVA y la notificación de la exención.

    TALLER DE TRABAJO
    ¿Cuándo llevan IVA los alquileres?

    TALLER DE TRABAJO
    Casos prácticos de fiscalidad de arrendamientos urbanos.
    1. Fiscalidad en los arrendamientos urbanos.
    2. Fiscalidad de la formalización del contrato de arrendamiento (arrendamiento de vivienda y arrendamiento de inmuebles de uso distinto de vivienda).
    2. Fiscalidad del cobro de la renta. El IVA.
    3. Fiscalidad del arrendamiento con opción de compra.
    4. El IVA en los arrendamientos urbanos y los regímenes de prorrata.

    TALLER DE TRABAJO.
    El IVA en los arrendamientos de uso distinto al de vivienda.

    TALLER DE TRABAJO
    El IVA en la resolución anticipada de arrendamientos de local.

    TALLER DE TRABAJO
    El IVA y la cesión de terrenos no urbanizados y urbanizados.

    TALLER DE TRABAJO
    El IVA repercutible por una promotora de un inmueble en construcción a un tercero que es promotor.

    TALLER DE TRABAJO
    Cesión de compra de inmueble en construcción. Problemática de la doble tributación. 

    TALLER DE TRABAJO
    El IVA si el particular con contrato de compraventa con una promotora inmobiliaria, mediando una señal, ceder su derecho a otro particular. 

    TALLER DE TRABAJO.
    Tributación de la constitución de la hipoteca. 

    TALLER DE TRABAJO.
    El usufructo, entre el IVA y el ITP.

    TALLER DE TRABAJO.
    Arras. ¿Tributan por IVA?

    TALLER DE TRABAJO.
    El IVA y la transmisión de un patrimonio empresarial compuesto por inmuebles arrendados.

    TALLER DE TRABAJO.
    La dación en pago de viviendas a los bancos para amortizar los créditos.
    1. Salvavidas para promotores inmobiliarios: la dación de pago de viviendas a los bancos para amortizar los créditos. 
    2. Fiscalidad de la dación en pago por promotores inmobiliarios. 

      a. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas: 
      b. IVA 
      c. IRPF y Sociedades. 
      d. Plusvalía municipal. 


    TALLER DE TRABAJO.
    El IVA y el cumplimiento de la condición resolutoria estipulada en un contrato de compraventa.

    TALLER DE TRABAJO
    La reforma de la ley de mercado de valores y la no excepción fiscal a las exenciones de de IVA, de IGIC y de ITP en entidades cuyo activo esté formado en al menos el 50 por ciento por inmuebles radicados en España. 
     

    • Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, que aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores.


    TALLER DE TRABAJO
    El Tribunal Económico-Administrativo Central unifica criterio si habiendo un Ayuntamiento otorgado derechos de superficie a diversas cooperativas adjudicatarias sobre determinadas parcelas municipales para la construcción de viviendas de protección oficial y habiendo dichas cooperativas adjudicado el dominio superficiario de cada finca resultante -vivienda, plaza de garaje, local o trastero- a sus respectivos cooperativistas, la transmisión posterior por el Ayuntamiento a los superficiarios de la parte del suelo imputable a sus correspondientes fincas debe tributar en el IVA al tipo general o al tipo reducido -o al superreducido en su caso-.

    TALLER DE TRABAJO.
    Repercusión del IVA en derecho de superficie.
    1. Propietario del terreno

      a. Hecho imponible
      b. Sujeto pasivo
      c. Devengo
      d. Base imponible
      e. Deducibilidad de las cuotas de IVA repercutidas por el superficiario
    2. Superficiario.
    a. Hecho imponible
      b. Sujeto pasivo
      c. Devengo
      d. Base imponible
    3. Sujeción al IVA de la constitución de derechos de superficie y tributación para el propietario del solar.
Capítulo 5
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP-AJD). 
1. Régimen legal. 
2. Concepto 
3. Incidencia inmobiliaria de la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas
a. Hecho Imponible 
b. Devengo 
c. Tipo de gravamen 
d. Deslinde de la imposición sobre transmisiones onerosas y de la imposición sobre el Valor Añadido (IVA) 
e. Sujeto Pasivo
f. Base Imponible 
TALLER DE TRABAJO. 
Las transmisiones de edificaciones en el impuesto de transmisiones (ITP Y AJD)

TALLER DE TRABAJO
Devolución por resolución de compraventa en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP AJD).

TALLER DE TRABAJO.
Adjudicación de bienes en caso de liquidación.

TALLER DE TRABAJO
Bonificación en cuota del impuesto de Transmisiones Patrimoniales para inmobiliarias y promotoras en Andalucía, Aragón, Murcia y Madrid.
1. ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al ITP reducido?
2. ¿A qué Actividad Económica se le aplica el Plan General de contabilidad del sector inmobiliario?
3. Consecuencias por incumplimiento de los requisitos.

TALLER DE TRABAJO
Bonificación del 70% en cuota del impuesto de Transmisiones Patrimoniales para inmobiliarias y promotoras en Cataluña
1. ¿Qué requisitos debe cumplir la inmobiliaria o promotora adquirente para poder aplicar la bonificación?
2. Excluidas las adjudicaciones de inmuebles en subasta judicial.
3. Una medida para no encarecer artificialmente la vivienda.
4. Cláusula que debe introducir la inmobiliaria o promotora en la escritura de compraventa.

Capítulo 6
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
1. Introducción 
2. Ámbito de aplicación
3. Hecho imponible 
4. Sujetos pasivos y responsables 
a. Sujetos pasivos 
b. Obligación Personal 
c. Responsables subsidiarios
d. Base imponible 
6. Comprobación 
7. Base liquidable 
8. Devengo 
9. Prescripción
10. Normas especiales: usufructo y otras instituciones

TALLER DE TRABAJO
Tributación en caso de sucesión en vivienda

TALLER DE TRABAJO
Supuesto práctico de una donación inmobiliaria de padres a hijos.

TALLER DE TRABAJO
Modelo 651. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación de la adquisición de bienes por donación. Instrucciones.

CHECK-LIST 

La tributación por donaciones inmobiliarias.
¿Cuál es el hecho imponible del impuesto de donaciones?
¿Quién está obligado al pago del impuesto de donaciones?
¿Cuándo se produce el devengo del impuesto de donaciones?
¿Cuál es la base imponible del impuesto de donaciones?
¿Cuál es la base liquidable del impuesto de donaciones?
¿Cuál es el importe de la deuda tributaria por el impuesto de donaciones?
Tarifa Impuesto donaciones
Deuda Tributaria. Coeficientes multiplicadores
¿Cuál es el plazo de presentación del impuesto de donaciones?
¿Cuál es el lugar de presentación del impuesto de donaciones?
Capítulo 7
Tributación local. 
1.  Introducción.
2.  El valor catastral: las valoraciones a efectos tributarios y catastrales 
a. Catastro y valoración 
b. Valor catastral y fiscalidad inmobiliaria 
TALLER DE TRABAJO
La importancia de una correcta determinación del valor catastral de los inmuebles. 
  • El valor catastral es la base imponible de diferentes impuestos directos y progresivos como el mencionado Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), las plusvalías, el Impuesto de Actividades Económica (IAE).
TALLER DE TRABAJO
Todo lo que hay que saber de los  impuestos locales. 
1. La reforma del 2004. 
2. El IBI. 
a. Naturaleza y características generales.
b. Hecho imponible.
c. Tipos de inmuebles sujetos.
d. Inmuebles no sujetos.
e. Exenciones.
f. Sujeto pasivo.
g. La base imponible.
3. IIVTNU. Impuesto sobre el incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana (antigua plusvalía municipal).
a. Introducción y hecho imponible.
b. Bienes inmuebles sujetos.
c. La plusvalía.
  • Sujeto pasivo.
  • Exenciones.
  • Devengo.
  • El incremento de valor manifestado en el terreno.
d. Cuantificación de la deuda tributaria.
e. Gestión del impuesto.
4. El ICIO. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
a. Hecho imponible.
b. Sujeto pasivo.
c. Base imponible.
d. Cuota íntegra.
e. Bonificaciones.
f. Gestión tributada.
5. El IAE. Impuesto de actividades económicas.
a. Hecho imponible.
b. Sujeto pasivo.
c. Tarifas.
Capítulo 8
Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI).
1. Naturaleza y hecho imponible 
a. Bienes inmuebles urbanos 
b. Bienes inmuebles rústicos
2. Sujeto pasivo 
3. Exenciones 
4. Base imponible 
5. Tipo impositivo y cuota 
6. Período impositivo y devengo 
7. Gestión del impuesto 

TALLER DE TRABAJO
El proceso de reclamación del IBI ante el ayuntamiento y el Catastro por terrenos que, aunque son urbanizables e incluso están sectorizados, no tienen un instrumento de planeamiento aprobado.

TALLER DE TRABAJO
Bonificaciones en el IBI para las empresas constructoras, urbanizadoras y promotoras.

Capítulo 9
Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana  (Plusvalía municipal).
1. Naturaleza y hecho imponible 
2. Exenciones 
3. Sujetos pasivos 
4. Base imponible 
5. Cuota tributaria
6. Período impositivo y devengo
7. Gestión 

TALLER DE TRABAJO
Tasación inmobiliaria para la reclamación de plusvalías municipales. El procedimiento para reclamar la plusvalía municipal.
1. ¿Quién puede reclamar en los casos del pago de Impuesto de la Plusvalía Municipal?
2. ¿Qué tipo de documentación hay que aportar para poder presentar el recurso para la devolución del pago del impuesto de la plusvalía municipal?
3. Jurisprudencia del constitucional para los casos de plusvalía municipal.
4. ¿Qué supuestos existirían para la liquidación de este tipo de impuestos de plusvalía municipal?
5. Sujetos pasivos del impuesto de plusvalía municipal.
6. ¿Quién está exento del pago del impuesto de la plusvalía municipal?

TALLER DE TRABAJO
Sentencia del Tribunal Constitucional por la que desaparece la plusvalía municipal por la venta a con pérdidas de un inmueble.

Capítulo 10
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras (ICIO).
1. Naturaleza y hecho imponible 
2. Exenciones
3. Sujetos pasivos 
4. Base imponible, cuota y devengo
5. Gestión 

TALLER DE TRABAJO
Todo lo que hay que saber del ICIO.
1. El ICIO
2. Naturaleza y estructura jurídica del ICIO
3. El hecho imponible

a. Requisitos para la realización del hecho imponible.
  • «Realización de cualquier construcción, instalación u obra».
  • El término municipal.
  • Que se exija licencia de obra o urbanística, se haya obtenido o no dicha licencia.
  • Que la expedición de la licencia corresponda al Ayuntamiento de la imposición.
b. Las obras ilegales
c. Exenciones y Beneficios fiscales
d. Sujetos pasivos
e. Base imponible
f. La cuota
g. El devengo
i. Compatibilidad entre distintos impuestos. Relaciones del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras con el IVA y la tasa por licencia urbanística.
  • El ICIO y el IVA
  • El ICIO y la tasa por licencia urbanística
Capítulo 11
Tasas y contribuciones especiales 
1. Tasas. Hecho imponible 
2. Sujeto pasivo 
3. Cuota tributario y devengo 
Capítulo 12
Contribuciones especiales 
1. Hecho imponible 
2. Sujeto pasivo 
3. Base imponible
4. Cuota y devengo 
a. Cuota 
b. Devengo 
5. Imposición y ordenación
PARTE CUARTA. 
  • Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación. 
<
Capítulo 13
Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación. 
1. Aspectos generales. IVA y EL ITP - AJD. 
  • Efectos fiscales. 
  • Fiscalidad de la entrega de la finca.

  • a. Devengo del IVA en cuanto a la contraprestación futura.
    b. Base imponible y valoración de los inmuebles futuros
2. Incompatibilidad del IVA y EL ITP - AJD. 
3. Impuesto del valor añadido (IVA). 
4. Impuesto sobre Sociedades 
5. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 
6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 
7. Impuesto sobre Actividades Económicas en las Juntas de Compensación. 

TALLER DE TRABAJO.
Aportación de solar en el impuesto de sociedades. 

  • El valor de las operaciones de intercambio de solar por edificación futura en la base imponible del Impuesto de Sociedades es el que tengan los pisos en el momento de la transmisión del solar (Consulta DGT)
TALLER DE TRABAJO.
Valoración fiscal en el Impuesto de sociedades de las permutas inmobiliarias.
1. Aviso: criterio de imputación temporal sostenido por la Inspección (haber alcanzado el 80% de finalización de la edificación), debe tenerse en cuenta que con el actual PGC no se considera un criterio válido.
2. Aspectos contables de la permuta
3. Aspectos fiscales de la permuta.
4. Caso práctico de supuesto de permuta inmobiliaria en base a valor fiscal o contable.

TALLER DE TRABAJO
Claves del concepto fiscal de “momento temporal” del pago anticipado y sus consecuencias en el devengo del IVA las permutas inmobiliarias.

TALLER DE TRABAJO
Aportación de solar, entrega inicial e IVA. Permuta inmobiliaria.

  • Fiscalidad inmobiliaria y aportación de solar a cambio de edificación.
TALLER DE TRABAJO.
El IVA en la aportación a cambio de edificación. El diferente destino de vivienda “para su venta” y locales a efectos del IVA.

TALLER DE TRABAJO.
Tratamiento fiscal de la aportación de solar por pisos o permuta.

  • Tratamiento fiscal de la permuta
  • ¿Cuál es su tratamiento fiscal?
  • ¿Y si en lugar de entregarnos pisos se aporta terreno a una entidad mercantil?
TALLER DE TRABAJO.
Caso práctico de Permuta de solar por vivienda. Repercusión en el IVA
Una promotora inmobiliaria va a construir un bloque de viviendas en un solar propiedad de un tercero, al que entregará, como pago, dos de las viviendas construidas.
  • ¿Cómo se regula el IVA?
  • Empresario
  • Propietario particular
TALLER DE TRABAJO. 
¡Ojo! que lo que cuenta es el valor de la edificación final. 

TALLER DE TRABAJO. 
Aspectos fiscales de la transmisión al constructor de una parte del volumen edificable del solar. 

TALLER DE TRABAJO.
Fiscalidad de la permuta inmobiliaria. La aportación de solar a cambio de pisos y el período contable para la constructora.

TALLER DE TRABAJO. 
Efectos fiscales en caso de incumplimientos de las partes. 

  • Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Actos Jurídicos documentados
  • Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
TALLER DE TRABAJO. 
¿Por qué es más costosa una permuta que una compraventa?

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta de una vivienda y terreno anexo por la futura entrega de vivienda y local comercial a construir sobre el terreno a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta de solar por viviendas a precio de mercado. Momento del devengo. 

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta solar entre fundación y promotor. 

TALLER DE TRABAJO. 
Fiscalidad en casos especiales. 
1. Cuenta en participación, comunidad y sociedad. 
2. Fórmulas fiduciarias 
3. Derecho de opción. 

TALLER DE TRABAJO
Renuncia a la exención del IVA.
¿Qué exenciones pueden ser objeto de renuncia?
¿Quién debe de renunciar y qué requisitos tiene la renuncia?
¿Qué requisitos debe de reunir el adquirente?
Régimen especial de recargo de equivalencia.

1º.  Prorrata provisional.
2º.  Prorrata especial.
3º.  Supuesto de adquisición del bien con anterioridad al inicio de las actividades económicas.
4º.  Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.
¿Cómo y cuándo debe de efectuarse la renuncia?
Primero.  La renuncia debe de efectuarse de forma fehaciente.
Segundo. La renuncia ha de efectuase operación por operación.
Tercero.  Debe justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del impuesto.
¿Qué efectos conlleva la renuncia?
Esquemas de las exenciones del de terrenos y edificaciones.
Entregas de terrenos
Entregas de edificaciones
Devolución del impuesto satisfecho en caso de rectificación o anulación de escrituras públicas que documenten negocios sujetos a ITPAJD.

TALLER DE TRABAJO.
Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora 

  • Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora aunque hubiesen transcurrido más de cuatro años entre ambas entregas. Consecuencias de la falta de repercusión por la promotora al recibir el terreno, omitiendo cualquier referencia a la obligación de presentar una declaración complementaria por el periodo de liquidación en el que se produjo la entrega del terreno.
TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación.
1. La equivalencia de valores entre los bienes permutados (solares y edificación resultante).
2. Determinación de la aportación del solar a efectos del IVA y del ITP y AJD.
  • Implicaciones fiscales del impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) para el transmitente del solar y para el promotor en la entrega del solar y el intervalo de tiempo desde la entrega a la adquisición de las edificaciones y momento de su entrega.
3. La obligación de entregar la obra futura a efectos del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD).
4. Implicaciones fiscales del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), cuando promotor y transmitente del solar son sujetos pasivos.
5. Consecuencias fiscales de la entrega del solar a efectos del IVA.
a. Para el promotor inmobiliario.
b. A efectos del transmitente del solar.
6. Determinación de la base imponible de la aportación de solar a efectos del IVA.

TALLER DE TRABAJO
Ejemplos de Fiscalidad en caso de aportación de Solar (permuta inmobiliaria) a cambio de edificación.
1. El cesionario es persona física no sujeto pasivo de IVA
2. El cesionario es sujeto pasivo de IVA. Empresario o persona física sujeto pasivo ocasional.

TALLER DE TRABAJO
Caso práctico contable y fiscal de aportación de solar a cambio de edificación (permuta inmobiliaria) desde la perspectiva de una empresa constructora que recibe el terreno.
1. Aportación de solar a cambio de edificación (permutas inmobiliarias). Entrega de un terreno por viviendas

Permuta de inmovilizado entrega de construcciones (inmovilizado material) a cambio de terrenos (inmovilizado material).
2. Tipos de permuta atendiendo al Plan General Contable
  • Permuta comercial.
  • Permuta no comercial
  • Contabilidad de la permuta no comercial
  • Contabilidad de la permuta de carácter comercial
3. Contabilidad de la permuta de viviendas por terreno.
a. En el momento en que se recibe el terreno
b. Al cierre del ejercicio
c. En el momento de la entrega de los pisos
4. Caso práctico permuta inmobiliaria.  Empresa constructora que recibe el terreno.
a. Tipo incremental de financiación para la empresa
b. Tratamiento del IVA
c. Tratamiento contable
  • En el momento de la recepción del terreno
  • Al cierre del ejercicio
  • En el momento de la entrega de las viviendas
CHECK-LIST 
    Fiscalidad de la permuta inmobiliaria y las diferentes clases de aportación de solar a cambio de edificación.
    • Transmisión de una parte del solar y posterior construcción del edificio en comunidad entre el propietario y el constructor
    • Cuenta en participación.
    • Tratamiento fiscal de la permuta.
    • Impuesto sobre el Valor Añadido y concepto TPO del ITP.
    • Incompatibilidad del IVA Y EL ITPAJD
    • La renuncia a la exención
    • Devengo del IVA
    • Base, Imponible.
    • Caso práctico.
    • Determinación provisional de la base imponible.
    • El concepto AJD del ITPAJD. Problemática sobre la inscripción de la obra futura.
    Guía relacionada
    GUÍA PRÁCTICA DE LA APORTACIÓN DE SOLAR A CAMBIO DE EDIFICACIÓN. 
    • + Formularios
    Ver programa completo (pulse aquí.)
PARTE QUINTA. 
  • Fiscalidad en las Juntas de Compensación. 
<
Capítulo 14
Fiscalidad en las Juntas de Compensación. 
1. Constitución de la Junta de Compensación
a. Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre Sociedades
c. Número de Identificación Fiscal
d. Impuesto sobre Actividades Económicas
2. Aportación de terrenos con carácter fiduciario
a. Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
b.  Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas
c. Impuesto sobre el Valor Añadido
d. Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
e. Impuesto Municipal Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de naturaleza urbana.
3. Aportación de terrenos a la Junta con transmisión de la propiedad
a. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
b. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
c. Impuesto sobre el Valor Añadido
d. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
e. Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
4. Aportación de terrenos previa segregación de finca matriz
5. Expropiación a propietarios no adheridos a la junta de Compensación
a. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre el Valor Añadido
c. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
d. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
6. Tasas por elaboración de los Proyectos de Compensación y Urbanización
7. Costes de urbanización
a. Empresa urbanizadora
1. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
2. Impuesto Sobre el Valor Añadido
Que la Junta de Compensación adjudique en pago, total o parcial, fincas de su propiedad
Que la Junta de Compensación adjudique a la empresa urbanizadora en pago, total o parcial, cuotas de participación que darán lugar a la adjudicación de una finca de reemplazo o de resultado
b. Contratación de Empresa Urbanizadora sin incorporación a la Junta de Compensación ni pago en terrenos.
1. Impuesto sobre el Valor Añadido a la entrega de las obras por el contratista
2. Impuesto sobre el Valor Añadido a las derramas de la Junta de Compensación a sus miembros
8. Cesión de Terrenos.
a. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre el Valor Añadido
c. Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
9. Enajenación de terrenos a terceros <no miembros de la Junta de Compensación.
10. Adjudicación de fincas de reemplazo a miembros de la Junta de Compensación
a. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
b. Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
c. Impuesto sobre el Valor Añadido
1. Adjudicación proporcional al derecho aportado
2. Adjudicación en exceso o defecto al derecho aportado
d. Impuesto sobre incremento del valor de los terrenos
Determinación de la superficie sujeta al impuesto tras la aprobación definitiva del Proyecto de Compensación
11. Efectos fiscales por disposición de fincas previa a la equidistribución.

TALLER DE TRABAJO
En las Juntas de compensación, ¿las diferencias de adjudicación entre los propietarios tributan por ITP o por IVA?

  • Tributación de las diferencias de adjudicación entre propietarios en una junta de compensación
TALLER DE TRABAJO
Los actos jurídicos documentados y las juntas de compensación. El ITP y AJD del acuerdo de aprobación definitiva del proyecto de estatutos y de reparcelación así como el acuerdo de constitución de junta de compensación y la relación de fincas aportadas a la junta por los otorgantes sin transmisión de domino.

TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad Juntas de compensación. Examen de consultas vinculantes de la Dirección Gral. de Tributos.

TALLER DE TRABAJO
Aportaciones de terreno en curso de urbanización. Examen de consultas vinculantes de la Dirección Gral. de Tributos.

TALLER DE TRABAJO
La contabilidad  de las Juntas de Compensación
Problemática contable de las juntas de compensación.
Operaciones habituales en la urbanización de terrenos que afectan a la junta de compensación.
Aportaciones iniciales recibidas por la junta de compensación.
Aportación de terrenos mediante titularidad fiduciaria.
Aportación de terrenos mediante facultad fiduciaria.
Suelo urbanizable obtenido en cesión.
Derechos sobre suelo urbanizable.
Suelo urbanizable propio de la Junta de compensación.
Aportaciones periódicas de los miembros partícipes. Derramas exigidas a junteros.
Aportación de la empresa urbanizadora.
Derecho al aprovechamiento urbanístico.
Contabilización de los costes necesarios de ejecutar urbanización.
Venta de suelo apto para edificar.
Adjudicación de solares a propietarios.
Adjudicación de solares a la empresa urbanizadora.
Cierre de la contabilidad de la junta de compensación.

CHECK-LIST 

Fiscalidad de las Juntas de Compensación.
1. Impuesto sobre sociedades
Las Juntas de Compensación entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
a. Obligación de declarar como sujetos pasivos del impuesto sobre Sociedades.
b. Las Juntas de Compensación como entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
c. La exención aplicable a las Juntas de Compensación. Rendimientos excluidos.
1. Ámbito objetivo de la exención aplicable a las Juntas de Compensación. Rentas exentas.
2. Rendimientos e incrementos de patrimonio no amparados por la exención.
d. Junta de Compensación a la que se le transmiten los terrenos
Transmisión de terrenos a la Junta de Compensación. Adjudicaciones respecto de la aportación y adjudicación de suelo expropiado.
1. Adjudicación no proporcional a la aportación.
2. Adjudicación de terrenos expropiados.
e. Venta de terrenos por la Junta de compensación en relación con la exención.
1. Enajenación de terrenos
2. Cesiones al ayuntamiento
f. Incrementos de patrimonio gravado en las Juntas de compensación.
Tratamiento de los rendimientos e incrementos de patrimonio gravados obtenidos por las Juntas de Compensación
g. Junta de Compensación que no es propietaria de los terrenos
2. Impuesto sobre el valor añadido.
El IVA y la Junta de compensación. Obras de urbanización. Pago con parcelas al urbanizador.
a. Constitución de la junta e incorporación de sus miembros
b. Las obras de urbanización
c. La contribución a los gastos de urbanización.
1. La Junta acuerda unas derramas para hacer frente a sus gastos de urbanización.
2. Incorporación como miembro de la Junta de la empresa urbanizadora a cambio de terrenos edificables.
3. Pago a la empresa urbanizadora con parcelas edificables que a tal fin de la Junta de Compensación.
4. Acuerdo de la empresa urbanizadora con un miembro de la Junta del pago de sus derramas a cambio de parte del terreno edificable que a éste le corresponda
5. La Administración cede a la Junta de Compensación en pago por los gastos de urbanización que está obligada a satisfacer, metros cuadrados del aprovechamiento lucrativo que le corresponde.
d. Ventas o cesiones de terrenos y los casos en que tributan. Expropiaciones por la Junta y fiscalidad de las adjudicaciones.
Ventas o cesiones onerosas de terrenos
e.  Expropiación de terrenos por la Junta de Compensación
f. Adjudicaciones de terrenos tras la aprobación del proyecto de compensación
1. Adjudicaciones de terrenos a los propietarios originales en proporción a los terrenos aportados.
2. Adjudicaciones de terrenos en proporción inferior a los aportados
3. Adjudicaciones de terrenos en proporción superior a los aportados.
4. Adjudicaciones a propietarios de terrenos en sistemas generales
5. Adjudicaciones de terrenos a empresas urbanizadoras en pago de las obras de urbanización.
6. Adjudicación de terrenos a empresas urbanizadoras como miembro de la Junta de Compensación.
7. Adjudicación a la Administración de terrenos para viales, zonas verdes y dotacionales no edificables.
8. Adjudicación a la Administración de parcelas con aprovechamientos lucrativos procedentes de los excesos de aprovechamiento y parcelas dotacionales con edificabilidad.
9. Adjudicación a la Administración de las obras de urbanización e instalaciones y dotaciones.
10. Adjudicación de fincas a la Junta para financiar las obras de urbanización.
g. La aplicación de la regla de prorrata
h. Devengo
i. Deducción del IVA soportado por la junta de Compensación
La deducción del IVA soportado por la junta de Compensación
3. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
Transmisiones de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación a las Juntas de Compensación por los propietarios
Artículo 23 del Real Decreto Legislativo 7/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Suelo y Rehabilitación Urbana


Guía relacionada
GUÍA PRÁCTICA DE JUNTAS DE COMPENSACIÓN URBANÍSTICA
  • + Formularios
Ver programa completo (pulse aquí.)

PARTE SEXTA.
  • Fiscalidad del contrato de ejecución de obra.
<
Capítulo 15
Fiscalidad del contrato de ejecución de obra. 
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 
a. Contratista
b. Promotor
2. Impuesto sobre Sociedades 
3. IVA
a. Contratista
b. Promotor
4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 
5. Impuesto sobre Actividades Económicas 
a. Contratista
b. Promotor
TALLER DE TRABAJO
El IVA y la rehabilitación de viviendas.

TALLER DE TRABAJO
Inversión del sujeto pasivo del IVA en ejecuciones de obra y rehabilitación.

  • Ejecuciones de obra, con o sin aportaciones de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones, así como, ejecuciones de obra y cesiones de personal efectuadas para el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.
  • Condiciones establecidas por el artículo 91 de la Ley del  IVA.

  • 1.  La regla de inversión del sujeto pasivo en  el supuesto de ejecuciones de obra
      a. Sobre  la  condición  de  empresario  o  profesional  (EoP)  del  destinatario  de  las  operaciones.
      Urbanizador de terrenos
      Promotor de edificaciones
      b. Que  se  trate  de  operaciones  que  se  realicen  en  el  marco  de  un  proceso  de  urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
      Urbanización de terrenos.
      Edificaciones.
      Rehabilitación de edificaciones.
      Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de  obra
      Que  dichas  operaciones  sean  consecuencia  de  contratos  directamente  formalizados entre el promotor y el o los contratistas principales.
    2. Condición  de  empresario  o  profesional  (EoP)  del  destinatario  de  las  operaciones.
    3.  Que  se  trate  de  operaciones  que  se  realicen  en  el  marco  de  un  proceso  de  urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
      Urbanización de terrenos.
      Edificaciones
    4. Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de  obra.
    5. Contratos mixtos.
    6. Devengo de las operaciones.
    7. Facturación de estas operaciones.
    8. No repercusión del IVA EN OBRAS de construcción o rehabilitación de edificaciones (o urbanización de terrenos).
    9. Precaución si no se trata de una rehabilitación en sentido estricto, o porque el promotor es particular no empresario, etc.
    10. Modelos de aceptación firmada por el cliente destinatario (promotor empresario o contratista) para evitar repercutir el IVA o aplicar el tipo reducido.
PARTE SÉPTIMA.
  • Leasing inmobiliario. 
<
Capítulo 16
Leasing inmobiliario. 
1. Arrendamiento con opción de compra 
a. Impuesto Sobre la Renta le las Personas Físicas. 
b. Impuesto sobre Sociedades
c.  Impuesto sobre el Valor Añadido 
d. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y A.J.D. 
e. Impuesto sobre Actividades Económicas 
f. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 
2. Arrendamiento con opción de compra antes del plazo. 
a. Impuesto Sobre la Renta le las Personas Físicas 
b. Impuesto sobre Sociedades 
c. Impuesto sobre el Valor Añadido 
d. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y A.J.D.
e. Impuesto sobre Actividades Económicas
f. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
TALLER DE TRABAJO
¿Qué es el leasing inmobiliario?
1. Contratos de arrendamiento financiero o leasing.
a. El contrato de leasing
b. Los bienes arrendados
c. Las cuotas
d. Fiscalidad
e. Las sociedades de arrendamiento financiero.
2. Clases de leasing.
3. Variantes “complejas” del contrato de leasing.
4. Principales ventajas de la financiación por leasing

TALLER DE TRABAJO
Tratamiento fiscal de las operaciones de leasing en el Impuesto sobre Sociedades (IS).

TALLER DE TRABAJO 
El IVA en los contratos de leasing inmobiliario. Precauciones en las deducciones de bienes no amortizables (solares). 

TALLER DE TRABAJO 
Reforma fiscal de las SOCIMI. Rebaja del IVA del arrendamiento con opción de compra.

TALLER DE TRABAJO 
Análisis fiscal del arrendamiento con opción de compra en la venta aplazada de viviendas. Consulta de la Dirección General de Tributos DGT sobre el IVA (Ley SOCIMI). 

Guía relacionada
GUÍA PRÁCTICA DEL LEASING INMOBILIARIO Y LEASE BACK
  • + Formularios
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PARTE OCTAVA
  • Fiscalidad en la venta de empresas o negocios.
Capítulo 17. 
Fiscalidad en la venta de empresas o negocios.
1. Tributación en el IRPF
  • Valor de transmisión de activos de la empresa.
  • El valor en la transmisión de acciones.
2. Impuesto sobre Sociedades
  • Transmisión de la empresa a título gratuito
  • Aportación a otra sociedad
  • Reestructuraciones empresariales
  • Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
3. Tributación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
4. Tributación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
5. IVA
6. Tributación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD).
7. Tributación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
8. La responsabilidad por las deudas tributarias pendientes.

Guía relacionada
VENTA DE EMPRESAS Y NEGOCIOS

PARTE NOVENA
  • Fiscalidad del alquiler de viviendas con fines turísticos.
Fiscalidad del alquiler de viviendas con fines turísticos.
1. Diferencias en la tributación entre arrendamiento de temporada y arrendamiento de vivienda turística.
2. Tributación en el IRPF del alquiler de una vivienda de uso turístico.
3. Tributación en el IVA del arrendamiento de vivienda turística.
a. Arrendamiento de temporada a persona física.
b. Arrendamiento de vivienda turística (apartamento turístico).
TALLER DE TRABAJO
El IRPF por los rendimientos obtenidos por la cesión de viviendas de uso turístico o vacacional.

TALLER DE TRABAJO
El IRPF en el alquiler de viviendas turísticas vacacionales. Caso práctico.
1. Los que la vivienda está alquilada deben figurar en la Declaración de la Renta como "rendimientos del capital inmobiliario".
2. Ejemplo del cálculo del rendimiento neto de una vivienda de alquiler vacacional.
3. La amortización.
4. Tributación de segunda residencia. Meses en los que no ha estado alquilada la vivienda.

TALLER DE TRABAJO
El IVA del intermediario y del propietario en el alquiler de viviendas turísticas o vacacionales.

TALLER DE TRABAJO
La colaboración fiscal de las web de arrendamiento de viviendas turísticas.
1. Obligación de las plataformas colaborativas e intermediarios en la cesión del uso de viviendas turísticas de trasladar a la Administración Tributaria la información de las personas que desarrollen esta actividad
2. Sujetos obligados: personas y entidades intermediarias entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos.
3. Datos que deberá proporcionar a la intermediaria a los efectos de la declaración informativa.

a. Identificación del cedente de la vivienda.
b. Referencia catastral del inmueble o datos que permitan su identificación.
c. Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos
d. Importe a percibir por el titular cedente del derecho o, en su caso, especificar si este es realizado de forma gratuita
e. Número de contrato de intermediación en la cesión de la vivienda.
4. Obligaciones formales de la declaración. Copia del contrato.
5. Modelo 179

TALLER DE TRABAJO
Régimen fiscal de las viviendas turísticas de vacaciones conforme a la ley 2/2016, de  30 de marzo, que crea el impuesto sobre estancias turísticas  en Illes Balears. 

PARTE DÉCIMA.
  • La inspección fiscal. 
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Capítulo 19
Procedimientos de inspección fiscal
1. Introducción 
2. Normativa 
3. Clases de actuaciones inspectoras 
4. Lugar y horario de las actuaciones inspectoras. 
5. Actuación mediante representante
6. Inicio y desarrollo de las actuaciones
7. La comprobación abreviada 
8. Facultades de la inspección. 
9. Terminación de la inspección.
10. Documentación a aportar. Actas de conformidad o disconformidad. 
11. Liquidaciones resultantes. Propuestas de liquidación. 
12. La posibilidad de recurrir.

TALLER DE TRABAJO
Los “compliance programmes” (supervisión del funcionamiento y cumplimiento del modelo de prevención) en la exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas.
1. ¿Por qué es el Compliance Program causa de exención de la responsabilidad penal de las personas jurídicas?

a. ¿Qué es el “Compliance Program” o supervisión del funcionamiento y del cumplimiento del modelo de prevención?
b. ¿Quién hace el Compliance Program? ¿Quién es el Compliance Officer?
2. Supuestos de exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas.
3. Requisitos que deben cumplir los Compliance Programmes
a. Medidas de vigilancia y control idóneas para prevenir delitos.
b. Procedimientos eficaces de gestión del riesgo que permitan identificar, gestionar, controlar y comunicar los riesgos reales y potenciales.
c. Los Compliance Programmes deben ser claros, precios, eficaces y redactados por escrito.
d. Altos estándares éticos.
e. Recursos financieros adecuados para dotar de eficacia a los Compliance Programmes.
f. Canales de denuncia de incumplimiento internos o de actividades ilícitas.
g. Sistema disciplinario que sancione el incumplimiento del Compliance Program.
h. Regular los plazos y el procedimiento de revisión.
4. El Compliance Officer
5. El régimen especial de las personas jurídicas de pequeñas dimensiones PYMES.
6. Adecuación y eficacia de los Compliance Programmes.
7. Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado, sobre la responsabilidad penal de las personas jurídicas conforme a la reforma del Código Penal efectuada por Ley Orgánica 1/2015.
8. La Norma UNE 19601 Sistemas de gestión de compliance penal.

TALLER DE TRABAJO
Responsabilidad fiscal de administradores a pesar de solicitar el concurso de acreedores.

Capítulo 20
Procedimientos de recaudación fiscal. 
1. Introducción. Régimen legal. 
2. ¿Quién recauda?
3. La deuda tributaria. 
a. Extinción de la deuda tributaria 
b. El Pago
c. Plazos de pago 
d. Aplazamiento y fraccionamiento del pago 
4. Procedimientos de recaudación en vía de apremio
5. Recursos y reclamaciones 
6. Procedimiento sancionador. Reposición. 
7. Procedimiento Económico Administrativo .La Reclamación Económico Administrativa 

TALLER DE TRABAJO
El procedimiento de inspección en ejemplos.

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