PARTE PRIMERA. 

Fiscalidad inmobiliaria. 

Impuesto de sociedades e impuesto de la renta de las personas físicas. IRPF

Imposición indirecta.

Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación.

Fiscalidad en las Juntas de Compensación. 

Fiscalidad del contrato de ejecución de obra.

Leasing inmobiliario. 

Fiscalidad en la venta de empresas o negocios.

Fiscalidad de arrendamientos.

La inspección fiscal. 

Compliance tributario y norma UNE 19602

La fiscalidad inmobiliaria es tan extensa y tan específica que se ha convertido por sí sola en una especialidad. Por eso las promotoras inmobiliarias, las constructoras y los inversores inmobiliarios no buscan “fiscalistas”, buscan “fiscalistas inmobiliarios” con experiencia acreditada en operaciones inmobiliarias.

El sector necesita expertos que conozcan de primera mano las actividades inmobiliarias a los efectos de la imposición tributaria directa, indirecta y local.

La fiscalidad de las operaciones inmobiliarias es muy extensa y afecta tanto en los impuestos estatales (IRPF, Impuesto Sobre Sociedades e IVA), como en los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados), y en el ámbito local (el IBI y el ICIO).

Una cuestión clave es el análisis de las fórmulas de aplicación de los impuestos que gravan las transmisiones inmobiliarias. Hay promotores inmobiliarios que explotan un relevante patrimonio inmobiliario y no han adaptado sus estructuras empresariales a la nueva realidad legislativa o que no han analizado las oportunidades de recuperación de los tributos pagados, como la plusvalía municipal de terrenos urbanos, el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), las comprobaciones de valores por la Administración Autonómica y las consecuencias en los restantes tributos o la recuperación del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados en determinadas operaciones: refinanciación y garantías inmobiliarias.

Son muy importantes las especialidades inmobiliarias de IVA (deducción del impuesto, renuncia a la exención del impuesto en las transmisiones de inmuebles, prorrata en el impuesto, bienes de inversión, problemática de la adquisición de inmuebles mediante subasta, efecto tributario de la aportación de terrenos a una sociedad, las cesiones de aprovechamiento urbanístico, las cesiones obligatorias, el supuesto de no sujeción de la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial en el IVA, el IVA en la ejecución de obras de urbanización, las especialidades del IVA en la adjudicación de parcelas edificables en las juntas de titularidad fiduciaria, la repercusión del IVA a los propietarios de la unidad de actuación sobre las derramas que les exijan periódicamente en el sistema de cooperación, etc.).

Merece especial atención la tributación de las Juntas de compensación y los agentes urbanizadores (repercusiones tributarias de la constitución de una Junta de compensación a la que no se transmite la propiedad de los terrenos,  derramas para financiar las obras de urbanización, tributación del pago en especie de las obras de urbanización mediante la entrega de parcelas edificables, tributación de las cuotas de urbanización al agente urbanizador o el concesionario, efectos fiscales de la urbanización de los terrenos sobre los adjudicatarios de las parcelas: sujeción y exenciones).

Así como la tributación de las expropiaciones urbanísticas, por ejemplo el IVA e IRPF en relación con el justiprecio e intereses o el tratamiento fiscal de las indemnizaciones patrimoniales por vías de hecho.

Y podríamos seguir con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (Tributación de los documentos notariales que afectan a las operaciones inmobiliarias, exenciones en el impuesto) y a  nivel de imposición local (IBI, ICIO, Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, Tasas, …). 

Se estos temas se trata de un modo práctico y profesional en la guía práctica de la fiscalidad inmobiliaria.
 

• Fiscalidad inmobiliaria. 

1. Introducción.
2. Modificaciones parciales

• Modificación parcial de la Ley General Tributaria. Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

TALLER DE TRABAJO 
Reales Decretos que modifican los Reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria (LGT). 
1. Reglamento  General  de  las actuaciones y  los procedimientos de gestión  e  inspección tributaria, el Reglamento General de Recaudación, el Reglamento general del régimen sancionador tributario y el Reglamento general de desarrollo de la LGT en materia de revisión en vía administrativa. 

• Real Decreto 1070/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Real Decreto 1676/2009, de 13 de noviembre, por el que se regula el Consejo para la Defensa del Contribuyente. 
• Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio. 
• Real Decreto 1072/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre. 
• Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo. 

2. Reformas introducidas 

• Nueva obligación de información para intermediarios en arrendamientos turísticos 
• Nueva regulación de las subastas administrativas a través del Portal de Subastas del BOE 
• Desarrollo reglamentario del nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información en el IVA (SII) 
• Fomento del uso de medios electrónicos en las relaciones de la Administración tributaria con los contribuyentes, para favorecer la agilización de dichas relaciones 
• Desarrollo reglamentario de las modificaciones introducidas por la Ley 34/2015 en los procedimientos tributarios 

• Impuesto de sociedades e impuesto de la renta de las personas físicas. IRPF

1. El impuesto de sociedades.
2. Hecho imponible
3. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial
4. Sociedades y entidades sujetas al Impuesto de sociedades.
5. Exenciones
6. Periodo impositivo y devengo del impuesto
7. Base imponible
8. Imputación temporal de ingresos y gastos
9. Amortizaciones
a. Requisitos para la deducibilidad de las amortizaciones
b. Métodos de amortización legalmente establecidos
• Amortización según tabla de amortización establecida en la LIS
• Amortización según porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización
• Método de números dígitos
• Inmovilizado intangible
• Libertad de amortización
• Planes de amortización
10. Amortización de bienes adquiridos mediante contrato de arrendamiento financiero
11. Pérdidas por deterioro, provisiones, gastos no deducibles y limitación en la deducción de gastos financieros
a. Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
b. Provisiones
c. Gastos no deducibles
• Limitación en la deducción de gastos financieros
12. Reglas de valoración
a. Regla de valoración general
b. Operaciones vinculadas
c. Documentación de las operaciones
13. Valoración a mercado de elementos patrimoniales objeto de negocios jurídicos
a. Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal
b. Exención en valores representativos de los fondos propios de entidades y establecimientos permanentes
14. Reducciones en la base imponible
a. Reserva de capitalización
b. Compensación de bases imponibles negativas
15. Tipo de gravamen.
16. Cuota íntegra
17. Deducciones para evitar la doble imposición internacional. Bonificaciones
18. Bonificaciones
19. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
a. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
b. Deducciones por creación de empleo
c. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
20. Retenciones e ingresos a cuenta. Pagos fraccionados
a. Retenciones e ingresos a cuenta
b. Pagos fraccionados

• Fiscalmente, la Ley del impuesto de sociedades no dispone nada específico, por lo que se siguen los criterios contables específicos de las constructoras. 

1. Orden de 27 de enero de 1993 por la que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las Empresas constructora. 
2. Ingresos por ventas de bienes y de la prestación de servicios de la construcción. 
3. Imputación de ingresos por obra ejecutada. 
4. Obras realizadas por encargo o contrato.

a. Método del porcentaje de obra realizada o de realización. 
b. Método del contrato terminado o cumplido. 

5. Contabilización de obras realizadas por encargo y contrato. 

a. Método del porcentaje de realización. Los ingresos se determinan mediante la valoración de las unidades de obra ejecutada. 
b. Gastos iniciales de anteproyecto o proyecto. 
c. Correcciones valorativas. El valor neto razonable. 
d. Provisiones para otras operaciones comerciales. 
e. El valor neto razonable. 

GUÍA RELACIONADA

CONTABILIDAD DE  INMOBILIARIAS Y CONSTRUCTORAS.

1. Ventas realizadas por empresas promotoras e ingresos de empresas constructoras 

• Desde el punto de vista fiscal se acepta la imputación conforme al registro contable. 
2. Deducibilidad de las provisiones por empresas constructoras. 
• Provisión para indemnizaciones por fin de obra 
• Provisión para indemnizaciones del personal 
• Provisión para terminación de la obra 
• Provisión para pérdidas por obras 
• Provisiones para otras operaciones de tráfico 

 
TALLER DE TRABAJO 
Fiscalidad en el impuesto de sociedades de las empresas inmobiliarias 
1. Amortizaciones en sociedades inmobiliarias. 

• Elementos patrimoniales del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias que se adquieran usados. 

2. Reversión de deterioros por inmovilizado material e inversiones inmobiliarias 
3. Deterioro de valor de las existencias inmobiliarias 

a. Sociedades en las que las existencias sean terrenos o construcciones. 
b. ¿Cuándo se supone que se ha realizado el deterioro? 
c. ¿Qué hacer si los terrenos no se van a vender si no que formarán parte de construcciones futuras? 
d. Caso práctico. 

4. Deducibilidad de las provisiones en las empresas inmobilarias. 

• Provisión para evicción y saneamiento 
• Provisión para cubrir la posibilidad de evicción, en cuanto determina la pérdida de la cosa vendida 
• Provisión para terminación de promociones 
• Provisión para pérdidas en promociones 
• Provisiones para otras operaciones de tráfico 

5. Pérdidas por transmisión de activos en entidades del grupo mercantil. Rentas negativas generadas en la transmisión de elementos del inmovilizado material, intangible, inversiones inmobiliarias y valores representativos de deuda a una entidad del Grupo 

TALLER DE TRABAJO
Caso práctico: Una sociedad que se dedica a la promoción inmobiliaria alquila un edificio de viviendas en lugar de vender los pisos. 

• Efecto: deja de ser una existencia para formar parte de su inmovilizado. ¿Cuál es la repercusión fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades del autoconsumo interno de existencias para su transformación en inmovilizado?

1. El concepto de entidad patrimonial en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

• ¿Qué es una sociedad patrimonial?

a. Concepto de entidad patrimonial.
b. Definición del concepto de actividad económica y el concepto de entidad patrimonial.
2. Requisitos de una sociedad patrimonial
3. Clases y ejemplos de sociedades patrimoniales
a. Entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles.
b. Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles, sin personal empleado con contrato laboral y jornada completa.
c. Entidad patrimonial de tenencia de valores
d. Entidad NO patrimonial de alquiler de inmuebles
e. Entidad NO patrimonial que posee participaciones en capital de otras sociedades.
f. Entidad NO patrimonial que posee participaciones en el capital social de otras sociedades (grupo de empresas).
4. Ventajas y desventajas de una sociedad patrimonial inmobiliaria.
a. Ventajas
• Si el inmueble no genera rendimiento y no hay autoalquiler. Ahorro de la imputación por renta inmobiliaria de segundas residencias en el IRPF.
Renuncia a la exención del IVA en caso de compras de inmuebles de segunda transmisión.
b. Desventajas
• Contratar a un empleado a tiempo completo.
• No son aplicables los incentivos fiscales de las entidades de reducida dimensión (ERD)
• No gozan de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio ni tampoco gozan de bonificación en el impuesto de Sucesiones y Donaciones al transmitirse las acciones a los herederos.
• No se aplican las reducciones por ingresos por arrendamiento previstos en el IRPF.
5. El caso de la actividad económica en el arrendamiento de inmuebles.

TALLER DE TRABAJO
El concepto de Sociedad Patrimonial. (Entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles. Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles, sin organización mínima. Sociedad que posee exclusivamente inmuebles que alquila, sin ningún medio personal. Entidad no patrimonial de alquiler de inmuebles).

TALLER DE TRABAJO
Ejemplos de entidades patrimoniales y no patrimoniales

• Entidad patrimonial de mera tenencia de inmuebles.
• Entidad patrimonial de alquiler de inmuebles, sin organización mínima.
• Entidad no patrimonial de alquiler de inmuebles.
• Sociedad que posee exclusivamente inmuebles que alquila, con medios personales.
• Sociedad de alquiler de inmuebles en un grupo de sociedades.
• Entidad patrimonial de mera tenencia de valores.


GUÍA RELACIONADA

INVERSOR EN EDIFICIOS ARRENDADOS PARA REHABILITAR

1. Requisitos principales del régimen. 
2. Régimen legal. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades. 

• Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda 
• Ámbito de aplicación. 
• Bonificaciones. 
• Efectos prácticos de la reducción de la bonificación a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda (EDAV) 

3. Requisitos en la constitución y comunicación a la Agencia Tributaria. 
4. Requisitos de contabilidad separada por cada vivienda. 
5. Requisitos en el número de viviendas en alquiler y plazos de alquiler. 

1. Elementos societarios.
2. Actividad obligatoria.
3. Activos permitidos.
4. Origen de ingresos.
5. Periodo de tenencia de activos.
Política de distribución de beneficios.
6. Incorporación a negociación. Cotización.
7. Régimen fiscal de la SOCIMI. Beneficios en el Impuesto de sociedades.
8. Obligaciones de información. Cuentas anuales.
9. Régimen fiscal de los inversores.

Sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(a) Dividendos
(b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente
a) Dividendos
b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones
Socios sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente
a) Dividendos
b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones

10. Opción por la aplicación del régimen de SOCIMI para beneficiarse del régimen fiscal especial.
11. Perdida del régimen especial SOCIMI

1. Régimen  fiscal  especial  aplicable  a  las  SOCIMIs   en  el  Impuesto  sobre  Sociedades (“ IS ”).

REFOMA FISCAL DE LAS SOCIMI 

Modificaciones en el régimen de Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMIs) 
Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal (“Ley 11/2021”) 

2. Fiscalidad de los inversores en acciones  de las SOCIMIs.

a.  Imposición  directa  sobre  los  rendimientos  generados  por  la  tenencia  de  las  acciones de las SOCIMIs

(i)  Inversor sujeto pasivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas  (“IRPF”)
(ii)  Inversor  sujeto  pasivo  del  IS  o  del  Impuesto  sobre  la  Renta  de  no  Residentes (“ IRNR ”) con establecimiento permanente (“ EP ”)
(iii)  Inversor sujeto pasivo del IRNR sin EP

b.  Imposición  directa  sobre  las  rentas  generadas  por  la  trasmisión  de  las acciones de las SOCIMIs.

(i) Inversor sujeto pasivo del IRPF.
(ii) Inversor sujeto pasivo del IS y del IRNR con EP
(iii) Inversor sujeto pasivo del IRNR sin EP

3.  Imposición sobre el patrimonio (“ IP ”)
4.  Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (“ ISD ”)
5.  Imposición indirecta en la adquisición y transmisión de las acciones de las SOCIMIs

1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
2. Rendimientos del capital inmobiliario
a. Cómputo de los rendimientos íntegros
b. Gastos deducibles
3. Imputación de rentas inmobiliarias.
4. Reducciones

TALLER DE TRABAJO 
Fiscalidad IRPF de la rehabilitación inmobiliaria.

• Ley 10/2022, de 14 de junio, de medidas urgentes para impulsar la actividad de
• rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.
• Deducciones en irpf por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas 
• No integración en la base imponible del impuesto de las siguientes ayudas a la rehabilitación

1. Requisitos de la imputación de rentas inmobiliarias. Exclusión de la vivienda habitual.

a. Titularidad compartida de los inmuebles.
b. La vivienda habitual.
c. Segundas residencias e inmuebles que no generan rentas.
2. Deducciones
3. La venta de inmuebles tributa como ganancia o pérdida patrimonial en la base general.
• Ejemplo de venta de vivienda habitual
4. Tributación de las rentas obtenidas por el alquiler de inmuebles.

TALLER DE TRABAJO
Reforma fiscal IRPF en materia de vivienda.
1. Eliminación de los coeficientes de actualización y limitación de los  coeficientes de abatimiento en la venta de inmuebles.
2. Desaparición  de  la deducción  por  alquiler  de  vivienda  y  eliminación de la reducción incrementada para arrendamientos a  menores de 30 años.
3. Exención tributaria en plusvalías generadas en daciones en pago  y  ejecuciones  hipotecarias,  y  plusvalías  municipales  con  efectos  del 2010.
4. Nuevo  supuesto  de  reinversión  para  mayores  de  65  años  que  constituyan una renta vitalicia asegurada.
5. Deducciones por inversión en vivienda habitual.
6. Principales medidas INMOBILIARIAS contenidas en la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de reforma del impuesto sobre la renta de las personas físicas

a. Rendimientos de capital inmobiliario
b. Imputación de rentas inmobiliarias.
c. Ganancias y pérdidas patrimoniales.
d. Deducciones


TALLER DE TRABAJO
Modificaciones introducidas por la Ley 28/2014 a efectos del sector inmobiliario.

• IRPF
• Tributación de las plusvalías inmobiliarias
• Deducción y reducción por el alquiler de vivienda
• Impuesto sobre Sociedades.


TALLER DE TRABAJO
Casos prácticos tras la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
1. Arrendamientos

• Para el arrendatario
• Para el arrendador
2. Daciones en pago de viviendas.
3. Plusvalías obtenidas de la venta de un inmueble
4. Reinversión en vivienda
5. Ejemplos

TALLER DE TRABAJO
Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda. IRPF.
1. Ley 26/2014 de reforma de la Ley del Impuesto sobre la renta.
2. Desaparece la deducción estatal a favor del inquilino por alquiler de vivienda habitual
3. Imputación de rentas para el arrendador
4. Nuevas retenciones al arrendador

TALLER DE TRABAJO
Supuesto de reinversión para mayores de 65 años
1. Las bonificaciones fiscales para los mayores de 65 años que vendan inmuebles.
Supuesto de una vivienda de titularidad compartida y uno de los cónyuges tiene menos de 65 años.
Supuesto en que se transmite el usufructo.
2. La bonificación fiscal del 100% solo se aplicará si el mayor de 65 años reinvierte la ganancia obtenida en una renta vitalicia.

Ejemplo práctico.


TALLER DE TRABAJO
Tributación de las plusvalías inmobiliarias (Artículo Primero. Veintiuno, Veinticuatro y Ochenta y cuatro, de la Ley 26/2014, de modificación de la Ley del IRPF).

• Imposición indirecta.

1. Introducción 
2. Hecho imponible 
3. Incompatibilidad entre el IVA y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales 
4. Sujeto pasivo
5. Base imponible 
6. Tipo de gravamen 
7. Operaciones inmobiliarias más características. 

TALLER DE TRABAJO
Casos prácticos de operaciones inmobiliarias en el IVA.

TALLER DE TRABAJO
Modificaciones introducidas por la Ley 28/2014 a efectos del sector inmobiliario.

• IVA
• Entregas de terrenos rústicos.
• Juntas de Compensación
• Renuncia a las exenciones inmobiliarias
• Inversión del sujeto pasivo en el supuesto de renuncia a las exenciones inmobiliarias

1. Régimen legal. 
2. Concepto 
3. Incidencia inmobiliaria de la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas

a. Hecho Imponible 
b. Devengo 
c. Tipo de gravamen 
d. Deslinde de la imposición sobre transmisiones onerosas y de la imposición sobre el Valor Añadido (IVA) 
e. Sujeto Pasivo
f. Base Imponible 

TALLER DE TRABAJO.
Las transmisiones de edificaciones en el impuesto de transmisiones (ITP Y AJD)

1. Introducción 
2. Ámbito de aplicación
3. Hecho imponible 
4. Sujetos pasivos y responsables 

a. Sujetos pasivos 
b. Obligación Personal 
c. Responsables subsidiarios
d. Base imponible 

6. Comprobación 
7. Base liquidable
8. Devengo 
9. Prescripción
10. Normas especiales: usufructo y otras instituciones

TALLER DE TRABAJO
Tributación en caso de sucesión en vivienda

TALLER DE TRABAJO
Supuesto práctico de una donación inmobiliaria de padres a hijos.

TALLER DE TRABAJO
Modelo 651. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación de la adquisición de bienes por donación. Instrucciones.

CHECK-LIST 

La tributación por donaciones inmobiliarias.
¿Cuál es el hecho imponible del impuesto de donaciones?
¿Quién está obligado al pago del impuesto de donaciones?
¿Cuándo se produce el devengo del impuesto de donaciones?
¿Cuál es la base imponible del impuesto de donaciones?
¿Cuál es la base liquidable del impuesto de donaciones?
¿Cuál es el importe de la deuda tributaria por el impuesto de donaciones?
Tarifa Impuesto donaciones
Deuda Tributaria. Coeficientes multiplicadores
¿Cuál es el plazo de presentación del impuesto de donaciones?
¿Cuál es el lugar de presentación del impuesto de donaciones?

1.  Introducción.
2.  El valor catastral: las valoraciones a efectos tributarios y catastrales 

a. Catastro y valoración
b. Valor catastral y fiscalidad inmobiliaria 

TALLER DE TRABAJO
La importancia de una correcta determinación del valor catastral de los inmuebles. 

• El valor catastral es la base imponible de diferentes impuestos directos y progresivos como el mencionado Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), las plusvalías, el Impuesto de Actividades Económica (IAE).

TALLER DE TRABAJO
Todo lo que hay que saber de los  impuestos locales. 
1. La reforma del 2004. 
2. El IBI. 

a. Naturaleza y características generales.
b. Hecho imponible.
c. Tipos de inmuebles sujetos.
d. Inmuebles no sujetos.
e. Exenciones.
f. Sujeto pasivo.
g. La base imponible.

3. IIVTNU. Impuesto sobre el incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana (antigua plusvalía municipal).

a. Introducción y hecho imponible.
b. Bienes inmuebles sujetos.
c. La plusvalía.

• Sujeto pasivo.
• Exenciones.
• Devengo.
• El incremento de valor manifestado en el terreno.

d. Cuantificación de la deuda tributaria.
e. Gestión del impuesto.

4. El ICIO. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.

a. Hecho imponible.
b. Sujeto pasivo.
c. Base imponible.
d. Cuota íntegra.
e. Bonificaciones.
f. Gestión tributada.

5. El IAE. Impuesto de actividades económicas.

a. Hecho imponible.
b. Sujeto pasivo.
c. Tarifas.

1. Naturaleza y hecho imponible 

a. Bienes inmuebles urbanos 
b. Bienes inmuebles rústicos

2. Sujeto pasivo 
3. Exenciones 
4. Base imponible 
5. Tipo impositivo y cuota 
6. Período impositivo y devengo 
7. Gestión del impuesto 

TALLER DE TRABAJO
El proceso de reclamación del IBI ante el ayuntamiento y el Catastro por terrenos que, aunque son urbanizables e incluso están sectorizados, no tienen un instrumento de planeamiento aprobado.

TALLER DE TRABAJO
Bonificaciones en el IBI para las empresas constructoras, urbanizadoras y promotoras.

Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

1. Naturaleza y hecho imponible 
2. Exenciones 
3. Sujetos pasivos 
4. Base imponible 
5. Cuota tributaria
6. Período impositivo y devengo
7. Gestión 

1. Naturaleza y hecho imponible 
2. Exenciones
3. Sujetos pasivos 
4. Base imponible, cuota y devengo
5. Gestión

TALLER DE TRABAJO
Todo lo que hay que saber del ICIO.
1. El ICIO
2. Naturaleza y estructura jurídica del ICIO
3. El hecho imponible

a. Requisitos para la realización del hecho imponible.

• «Realización de cualquier construcción, instalación u obra».
• El término municipal.
• Que se exija licencia de obra o urbanística, se haya obtenido o no dicha licencia.
• Que la expedición de la licencia corresponda al Ayuntamiento de la imposición.

b. Las obras ilegales
c. Exenciones y Beneficios fiscales
d. Sujetos pasivos
e. Base imponible
f. La cuota
g. El devengo
i. Compatibilidad entre distintos impuestos. Relaciones del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras con el IVA y la tasa por licencia urbanística.

• El ICIO y el IVA
• El ICIO y la tasa por licencia urbanística

TALLER DE TRABAJO
El complicado cálculo del ICIO.

1. Tasas. Hecho imponible 
2. Sujeto pasivo 
3. Cuota tributario y devengo 

1. Hecho imponible 
2. Sujeto pasivo 
3. Base imponible
4. Cuota y devengo 

a. Cuota 
b. Devengo 

5. Imposición y ordenación

• Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación. 

1. Aspectos generales. IVA y EL ITP - AJD. 

• Efectos fiscales. 
• Fiscalidad de la entrega de la finca.

a. Devengo del IVA en cuanto a la contraprestación futura.
b. Base imponible y valoración de los inmuebles futuros

2. Incompatibilidad del IVA y EL ITP - AJD. 
3. Impuesto del valor añadido (IVA). 
4. Impuesto sobre Sociedades 
5. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 
6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 
7. Impuesto sobre Actividades Económicas en las Juntas de Compensación. 

TALLER DE TRABAJO.
Aportación de solar en el impuesto de sociedades. 

• El valor de las operaciones de intercambio de solar por edificación futura en la base imponible del Impuesto de Sociedades es el que tengan los pisos en el momento de la transmisión del solar (Consulta DGT)

TALLER DE TRABAJO.
Valoración fiscal en el Impuesto de sociedades de las permutas inmobiliarias.
1. Aviso: criterio de imputación temporal sostenido por la Inspección (haber alcanzado el 80% de finalización de la edificación), debe tenerse en cuenta que con el actual PGC no se considera un criterio válido.
2. Aspectos contables de la permuta
3. Aspectos fiscales de la permuta.
4. Caso práctico de supuesto de permuta inmobiliaria en base a valor fiscal o contable.

TALLER DE TRABAJO
Claves del concepto fiscal de “momento temporal” del pago anticipado y sus consecuencias en el devengo del IVA las permutas inmobiliarias.

TALLER DE TRABAJO
Aportación de solar, entrega inicial e IVA. Permuta inmobiliaria.

• Fiscalidad inmobiliaria y aportación de solar a cambio de edificación.

TALLER DE TRABAJO.
El IVA en la aportación a cambio de edificación. El diferente destino de vivienda “para su venta” y locales a efectos del IVA.

TALLER DE TRABAJO.
Tratamiento fiscal de la aportación de solar por pisos o permuta.

• Tratamiento fiscal de la permuta
• ¿Cuál es su tratamiento fiscal?
• ¿Y si en lugar de entregarnos pisos se aporta terreno a una entidad mercantil?

TALLER DE TRABAJO.
Caso práctico de Permuta de solar por vivienda. Repercusión en el IVA
Una promotora inmobiliaria va a construir un bloque de viviendas en un solar propiedad de un tercero, al que entregará, como pago, dos de las viviendas construidas.

• ¿Cómo se regula el IVA?
• Empresario
• Propietario particular

TALLER DE TRABAJO. 
¡Ojo! que lo que cuenta es el valor de la edificación final. 

TALLER DE TRABAJO. 
Aspectos fiscales de la transmisión al constructor de una parte del volumen edificable del solar. 

TALLER DE TRABAJO.
Fiscalidad de la permuta inmobiliaria. La aportación de solar a cambio de pisos y el período contable para la constructora.

TALLER DE TRABAJO. 
Efectos fiscales en caso de incumplimientos de las partes. 

• Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Actos Jurídicos documentados
• Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

TALLER DE TRABAJO. 
¿Por qué es más costosa una permuta que una compraventa?

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta de una vivienda y terreno anexo por la futura entrega de vivienda y local comercial a construir sobre el terreno a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta de solar por viviendas a precio de mercado. Momento del devengo. 

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta solar entre fundación y promotor. 

TALLER DE TRABAJO. 
Fiscalidad en casos especiales.
1. Cuenta en participación, comunidad y sociedad. 
2. Fórmulas fiduciarias 
3. Derecho de opción. 

TALLER DE TRABAJO
Renuncia a la exención del IVA.
¿Qué exenciones pueden ser objeto de renuncia?
¿Quién debe de renunciar y qué requisitos tiene la renuncia?
¿Qué requisitos debe de reunir el adquirente?
Régimen especial de recargo de equivalencia.

1º.  Prorrata provisional.
2º.  Prorrata especial.
3º.  Supuesto de adquisición del bien con anterioridad al inicio de las actividades económicas.
4º.  Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.

¿Cómo y cuándo debe de efectuarse la renuncia?

Primero.  La renuncia debe de efectuarse de forma fehaciente.
Segundo. La renuncia ha de efectuase operación por operación.
Tercero.  Debe justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del impuesto.

¿Qué efectos conlleva la renuncia?
Esquemas de las exenciones del de terrenos y edificaciones.
Entregas de terrenos
Entregas de edificaciones
Devolución del impuesto satisfecho en caso de rectificación o anulación de escrituras públicas que documenten negocios sujetos a ITPAJD.

TALLER DE TRABAJO.
Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora 

• Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora aunque hubiesen transcurrido más de cuatro años entre ambas entregas. Consecuencias de la falta de repercusión por la promotora al recibir el terreno, omitiendo cualquier referencia a la obligación de presentar una declaración complementaria por el periodo de liquidación en el que se produjo la entrega del terreno.

TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación.
1. La equivalencia de valores entre los bienes permutados (solares y edificación resultante).
2. Determinación de la aportación del solar a efectos del IVA y del ITP y AJD.

• Implicaciones fiscales del impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) para el transmitente del solar y para el promotor en la entrega del solar y el intervalo de tiempo desde la entrega a la adquisición de las edificaciones y momento de su entrega.

3. La obligación de entregar la obra futura a efectos del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD).
4. Implicaciones fiscales del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), cuando promotor y transmitente del solar son sujetos pasivos.
5. Consecuencias fiscales de la entrega del solar a efectos del IVA.

a. Para el promotor inmobiliario.
b. A efectos del transmitente del solar.

6. Determinación de la base imponible de la aportación de solar a efectos del IVA.

TALLER DE TRABAJO
Ejemplos de Fiscalidad en caso de aportación de Solar (permuta inmobiliaria) a cambio de edificación.
1. El cesionario es persona física no sujeto pasivo de IVA
2. El cesionario es sujeto pasivo de IVA. Empresario o persona física sujeto pasivo ocasional.

TALLER DE TRABAJO
Caso práctico contable y fiscal de aportación de solar a cambio de edificación (permuta inmobiliaria) desde la perspectiva de una empresa constructora que recibe el terreno.
1. Aportación de solar a cambio de edificación (permutas inmobiliarias). Entrega de un terreno por viviendas

• Permuta de inmovilizado entrega de construcciones (inmovilizado material) a cambio de terrenos (inmovilizado material).

2. Tipos de permuta atendiendo al Plan General Contable

• Permuta comercial.
• Permuta no comercial
• Contabilidad de la permuta no comercial
• Contabilidad de la permuta de carácter comercial

3. Contabilidad de la permuta de viviendas por terreno.

a. En el momento en que se recibe el terreno
b. Al cierre del ejercicio
c. En el momento de la entrega de los pisos

4. Caso práctico permuta inmobiliaria.  Empresa constructora que recibe el terreno.

a. Tipo incremental de financiación para la empresa
b. Tratamiento del IVA
c. Tratamiento contable

• En el momento de la recepción del terreno
• Al cierre del ejercicio
• En el momento de la entrega de las viviendas

CHECK-LIST 

Fiscalidad de la permuta inmobiliaria y las diferentes clases de aportación de solar a cambio de edificación.
• Transmisión de una parte del solar y posterior construcción del edificio en comunidad entre el propietario y el constructor
• Cuenta en participación.
• Tratamiento fiscal de la permuta.
• Impuesto sobre el Valor Añadido y concepto TPO del ITP.
• Incompatibilidad del IVA Y EL ITPAJD
• La renuncia a la exención
• Devengo del IVA
• Base, Imponible.
• Caso práctico.
• Determinación provisional de la base imponible.
• El concepto AJD del ITPAJD. Problemática sobre la inscripción de la obra futura.


GUÍA RELACIONADA

GUÍA PRÁCTICA DE LA APORTACIÓN DE SOLAR A CAMBIO DE EDIFICACIÓN.  + Formularios Ver programa completo (pulse aquí.)

• Fiscalidad en las Juntas de Compensación. 

1. Constitución de la Junta de Compensación

a. Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre Sociedades
c. Número de Identificación Fiscal
d. Impuesto sobre Actividades Económicas

2. Aportación de terrenos con carácter fiduciario

a. Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
b.  Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas
c. Impuesto sobre el Valor Añadido

Renuncia a las exenciones. 
Exenciones inmobiliarias .Principales novedades introducidas por la Ley 28/2014, de 27 de noviembre (BOE de 28 de noviembre), en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido 
a) Excepción a la exención en la transmisión de suelo urbanizado o en curso de urbanización (art.20.Uno.20º.a) LIVA) 
b) Juntas de Compensación "no fiduciarias" (art. 20.Uno.21º LIVA) 
c) Renuncia a las exenciones inmobiliarias (art.20.Dos LIVA)
La Junta de Compensación como sujeto pasivo del IVA. 
Inversión del Sujeto Pasivo (ISP) en las Juntas de compensación
La inversión del sujeto pasivo se aplicará a toda la cadena de intervinientes en las ejecuciones de obra. 
Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V4708-16 de 08 de Noviembre de 2016 de  tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de los gastos de urbanización que debe abonar (en metálico) a la empresa que urbanizó unos terrenos rústicos para transformarlos en urbanos. 
• Las juntas de compensación requieren distinguir si la incorporación de los miembros a dichas juntas encargadas de llevar a cabo los procesos de urbanización se produce con o sin transmisión a las mismas de los terrenos correspondientes. 

d. Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
e. Impuesto Municipal Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de naturaleza urbana.

3. Aportación de terrenos a la Junta con transmisión de la propiedad

a. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
b. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
c. Impuesto sobre el Valor Añadido
d. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
e. Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

4. Aportación de terrenos previa segregación de finca matriz
5. Expropiación a propietarios no adheridos a la junta de Compensación

a. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre el Valor Añadido
c. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
d. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

6. Tasas por elaboración de los Proyectos de Compensación y Urbanización
7. Costes de urbanización

a. Empresa urbanizadora

1. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
2. Impuesto Sobre el Valor Añadido
Que la Junta de Compensación adjudique en pago, total o parcial, fincas de su propiedad
Que la Junta de Compensación adjudique a la empresa urbanizadora en pago, total o parcial, cuotas de participación que darán lugar a la adjudicación de una finca de reemplazo o de resultado

b. Contratación de Empresa Urbanizadora sin incorporación a la Junta de Compensación ni pago en terrenos.

1. Impuesto sobre el Valor Añadido a la entrega de las obras por el contratista
2. Impuesto sobre el Valor Añadido a las derramas de la Junta de Compensación a sus miembros

8. Cesión de Terrenos.

a. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
b. Impuesto sobre el Valor Añadido
c. Impuesto Sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

9. Enajenación de terrenos a terceros <no miembros de la Junta de Compensación.
10. Adjudicación de fincas de reemplazo a miembros de la Junta de Compensación

a. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
b. Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados
c. Impuesto sobre el Valor Añadido

1. Adjudicación proporcional al derecho aportado
2. Adjudicación en exceso o defecto al derecho aportado

d. Impuesto sobre incremento del valor de los terrenos
Determinación de la superficie sujeta al impuesto tras la aprobación definitiva del Proyecto de Compensación

11. Efectos fiscales por disposición de fincas previa a la equidistribución.

TALLER DE TRABAJO
En las Juntas de compensación, ¿las diferencias de adjudicación entre los propietarios tributan por ITP o por IVA?

• Tributación de las diferencias de adjudicación entre propietarios en una junta de compensación

TALLER DE TRABAJO
Los actos jurídicos documentados y las juntas de compensación. El ITP y AJD del acuerdo de aprobación definitiva del proyecto de estatutos y de reparcelación así como el acuerdo de constitución de junta de compensación y la relación de fincas aportadas a la junta por los otorgantes sin transmisión de domino.

TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad Juntas de compensación. Examen de consultas vinculantes de la Dirección Gral. de Tributos.

TALLER DE TRABAJO
Aportaciones de terreno en curso de urbanización. Examen de consultas vinculantes de la Dirección Gral. de Tributos.

TALLER DE TRABAJO
La contabilidad  de las Juntas de Compensación
Problemática contable de las juntas de compensación.
Operaciones habituales en la urbanización de terrenos que afectan a la junta de compensación.
Aportaciones iniciales recibidas por la junta de compensación.
Aportación de terrenos mediante titularidad fiduciaria.
Aportación de terrenos mediante facultad fiduciaria.
Suelo urbanizable obtenido en cesión.
Derechos sobre suelo urbanizable.
Suelo urbanizable propio de la Junta de compensación.
Aportaciones periódicas de los miembros partícipes. Derramas exigidas a junteros.
Aportación de la empresa urbanizadora.
Derecho al aprovechamiento urbanístico.
Contabilización de los costes necesarios de ejecutar urbanización.
Venta de suelo apto para edificar.
Adjudicación de solares a propietarios.
Adjudicación de solares a la empresa urbanizadora.
Cierre de la contabilidad de la junta de compensación.

CHECK-LIST 

Fiscalidad de las Juntas de Compensación.
1. Impuesto sobre sociedades

Las Juntas de Compensación entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
a. Obligación de declarar como sujetos pasivos del impuesto sobre Sociedades.
b. Las Juntas de Compensación como entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
c. La exención aplicable a las Juntas de Compensación. Rendimientos excluidos.

1. Ámbito objetivo de la exención aplicable a las Juntas de Compensación. Rentas exentas.
2. Rendimientos e incrementos de patrimonio no amparados por la exención.

d. Junta de Compensación a la que se le transmiten los terrenos
Transmisión de terrenos a la Junta de Compensación. Adjudicaciones respecto de la aportación y adjudicación de suelo expropiado.

1. Adjudicación no proporcional a la aportación.
2. Adjudicación de terrenos expropiados.

e. Venta de terrenos por la Junta de compensación en relación con la exención.

1. Enajenación de terrenos
2. Cesiones al ayuntamiento

f. Incrementos de patrimonio gravado en las Juntas de compensación.
Tratamiento de los rendimientos e incrementos de patrimonio gravados obtenidos por las Juntas de Compensación
g. Junta de Compensación que no es propietaria de los terrenos

2. Impuesto sobre el valor añadido.

El IVA y la Junta de compensación. Obras de urbanización. Pago con parcelas al urbanizador.
a. Constitución de la junta e incorporación de sus miembros
b. Las obras de urbanización
c. La contribución a los gastos de urbanización.

1. La Junta acuerda unas derramas para hacer frente a sus gastos de urbanización.
2. Incorporación como miembro de la Junta de la empresa urbanizadora a cambio de terrenos edificables.
3. Pago a la empresa urbanizadora con parcelas edificables que a tal fin de la Junta de Compensación.
4. Acuerdo de la empresa urbanizadora con un miembro de la Junta del pago de sus derramas a cambio de parte del terreno edificable que a éste le corresponda
5. La Administración cede a la Junta de Compensación en pago por los gastos de urbanización que está obligada a satisfacer, metros cuadrados del aprovechamiento lucrativo que le corresponde.

d. Ventas o cesiones de terrenos y los casos en que tributan. Expropiaciones por la Junta y fiscalidad de las adjudicaciones.
Ventas o cesiones onerosas de terrenos
e.  Expropiación de terrenos por la Junta de Compensación
f. Adjudicaciones de terrenos tras la aprobación del proyecto de compensación

1. Adjudicaciones de terrenos a los propietarios originales en proporción a los terrenos aportados.
2. Adjudicaciones de terrenos en proporción inferior a los aportados
3. Adjudicaciones de terrenos en proporción superior a los aportados.
4. Adjudicaciones a propietarios de terrenos en sistemas generales
5. Adjudicaciones de terrenos a empresas urbanizadoras en pago de las obras de urbanización.
6. Adjudicación de terrenos a empresas urbanizadoras como miembro de la Junta de Compensación.
7. Adjudicación a la Administración de terrenos para viales, zonas verdes y dotacionales no edificables.
8. Adjudicación a la Administración de parcelas con aprovechamientos lucrativos procedentes de los excesos de aprovechamiento y parcelas dotacionales con edificabilidad.
9. Adjudicación a la Administración de las obras de urbanización e instalaciones y dotaciones.
10. Adjudicación de fincas a la Junta para financiar las obras de urbanización.

g. La aplicación de la regla de prorrata
h. Devengo
i. Deducción del IVA soportado por la junta de Compensación
La deducción del IVA soportado por la junta de Compensación

3. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales

Transmisiones de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación a las Juntas de Compensación por los propietarios
Artículo 23 del Real Decreto Legislativo 7/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Suelo y Rehabilitación Urbana

GUÍA RELACIONADA

GUÍA PRÁCTICA DE JUNTAS DE COMPENSACIÓN URBANÍSTICA + Formularios Ver programa completo (pulse aquí.)

• Fiscalidad del contrato de ejecución de obra.

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

a. Contratista
b. Promotor

2. Impuesto sobre Sociedades 
3. IVA

a. Contratista
b. Promotor

4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 
5. Impuesto sobre Actividades Económicas 

a. Contratista
b. Promotor

TALLER DE TRABAJO
El IVA y la rehabilitación de viviendas.

TALLER DE TRABAJO
Inversión del sujeto pasivo del IVA en ejecuciones de obra y rehabilitación.

• Ejecuciones de obra, con o sin aportaciones de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones, así como, ejecuciones de obra y cesiones de personal efectuadas para el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.
• Condiciones establecidas por el artículo 91 de la Ley del  IVA.

1.  La regla de inversión del sujeto pasivo en  el supuesto de ejecuciones de obra
a. Sobre  la  condición  de  empresario  o  profesional  (EoP)  del  destinatario  de  las  operaciones.
Urbanizador de terrenos
Promotor de edificaciones
b. Que  se  trate  de  operaciones  que  se  realicen  en  el  marco  de  un  proceso  de  urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
Urbanización de terrenos.
Edificaciones.
Rehabilitación de edificaciones.
Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de  obra
Que  dichas  operaciones  sean  consecuencia  de  contratos  directamente  formalizados entre el promotor y el o los contratistas principales.
2. Condición  de  empresario  o  profesional  (EoP)  del  destinatario  de  las  operaciones.
3.  Que  se  trate  de  operaciones  que  se  realicen  en  el  marco  de  un  proceso  de  urbanización de terrenos o de construcción o rehabilitación de edificaciones.
Urbanización de terrenos.
Edificaciones
4. Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de  obra.
5. Contratos mixtos.
6. Devengo de las operaciones.
7. Facturación de estas operaciones.
8. No repercusión del IVA EN OBRAS de construcción o rehabilitación de edificaciones (o urbanización de terrenos).
9. Precaución si no se trata de una rehabilitación en sentido estricto, o porque el promotor es particular no empresario, etc.
10. Modelos de aceptación firmada por el cliente destinatario (promotor empresario o contratista) para evitar repercutir el IVA o aplicar el tipo reducido.

• Leasing inmobiliario. 

1. Arrendamiento con opción de compra 

a. Impuesto Sobre la Renta le las Personas Físicas. 
b. Impuesto sobre Sociedades
c.  Impuesto sobre el Valor Añadido 
d. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y A.J.D. 
e. Impuesto sobre Actividades Económicas 
f. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 

2. Arrendamiento con opción de compra antes del plazo. 

a. Impuesto Sobre la Renta le las Personas Físicas 
b. Impuesto sobre Sociedades 
c. Impuesto sobre el Valor Añadido 
d. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y A.J.D.
e. Impuesto sobre Actividades Económicas
f. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

TALLER DE TRABAJO
¿Qué es el leasing inmobiliario?
1. Contratos de arrendamiento financiero o leasing.

a. El contrato de leasing
b. Los bienes arrendados
c. Las cuotas
d. Fiscalidad
e. Las sociedades de arrendamiento financiero.

2. Clases de leasing.
3. Variantes “complejas” del contrato de leasing.
4. Principales ventajas de la financiación por leasing

TALLER DE TRABAJO
Tratamiento fiscal de las operaciones de leasing en el Impuesto sobre Sociedades (IS).

TALLER DE TRABAJO 
El IVA en los contratos de leasing inmobiliario. Precauciones en las deducciones de bienes no amortizables (solares). 

TALLER DE TRABAJO 
Reforma fiscal de las SOCIMI. Rebaja del IVA del arrendamiento con opción de compra.

TALLER DE TRABAJO 
Análisis fiscal del arrendamiento con opción de compra en la venta aplazada de viviendas. Consulta de la Dirección General de Tributos DGT sobre el IVA (Ley SOCIMI). 

GUÍA RELACIONADA

GUÍA PRÁCTICA DEL LEASING INMOBILIARIO Y LEASE BACK + Formularios Ver programa completo (pulse aquí.)

• Fiscalidad en la venta de empresas o negocios.

1. Tributación en el IRPF

• Valor de transmisión de activos de la empresa.
• El valor en la transmisión de acciones.

2. Impuesto sobre Sociedades

• Transmisión de la empresa a título gratuito
• Aportación a otra sociedad
• Reestructuraciones empresariales
• Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.

3. Tributación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
4. Tributación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
5. IVA
6. Tributación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD).
7. Tributación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
8. La responsabilidad por las deudas tributarias pendientes.

GUÍA RELACIONADA

VENTA DE EMPRESAS Y NEGOCIOS + Formularios

• Fiscalidad de arrendamientos.

1. El arrendamiento de viviendas en el Impuesto de la renta de las personas físicas IRPF.
Deducción por alquiler de vivienda a partir del 1 de enero de 2015.
2. El arrendamiento de viviendas en el Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados  (en  adelante  ITP  y  AJD),

a. Hecho imponible. El  arrendamiento  de  inmueble  destinado  a  vivienda.
b. Sujeto pasivo. El arrendatario.
c. Base imponible del contrato de arrendamiento de vivienda.
d. Cuota tributaria.

TALLER DE TRABAJO 
Real Decreto-ley 7/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes en materia de vivienda y alquiler. El Impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP) y el de actos jurídicos documentados (AJD) en los arrendamientos urbanos de vivienda. 
1. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados 

• Exención del impuesto de actos jurídicos documentados. 

2. Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) 

• Exención del IBI por arrendadores públicos. 

TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad del arrendamiento de viviendas.
1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP-AJD)
2. Impuesto de la Renta de las personas físicas IRPF e Impuesto de sociedades (IS).
3. IVA de trasteros y garajes.

TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad del alquiler de viviendas a empresas

TALLER DE TRABAJO
Gastos deducibles y no deducibles en el IRPF por el alquiler de vivienda.
1. Gastos deducibles

a. Intereses y demás gastos de financiación
b. Conservación y reparación
c. Tributos y recargos no estatales
d. Saldos de dudoso cobro
e. Cantidades destinadas a la amortización del inmueble.
f. Compensación para contratos de arrendamiento anteriores a 9 de mayo de 1985

2. Gastos no deducibles

TALLER DE TRABAJO 
¿Puede deducirse el IBI en el IRPF? 
1. Vivienda habitual 
2. Viviendas no habituales. 
3. Vivienda alquilada 
4. Arrendatarios que pagan el IBI 
5. Vivienda utilizada en la actividad económica 

TALLER DE TRABAJO
Control fiscal de las reducciones para arrendadores en el IRPF
1. Reducciones a las que tienen derecho los arrendadores
2. Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco
3. Rendimiento neto reducido

TALLER DE TRABAJO
Caso práctico de reducciones por arrendamientos de vivienda en el IRPF.

TALLER DE TRABAJO
Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
1. Requisitos principales del régimen.
2. Caso práctico. Ejemplo de rentabilidad.
3. Régimen legal. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

• Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda
• Ámbito de aplicación.

Bonificaciones.

TALLER DE TRABAJO
La tributación del arrendamiento con opción a compra.

TALLER DE TRABAJO
La mención del nº catastral de la finca.

TALLER DE TRABAJO
Exención del IVA en los arrendamientos de viviendas.

TALLER DE TRABAJO 
¿Qué forma parte de la base imponible del IVA en el arrendamiento de locales? 

• No sólo el importe de la cuota de alquiler sino los suministros, como los de agua y electricidad, la basura y otras contribuciones especiales, el importe del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el gasto de comunidad, obras y mejoras y el resto de gastos que el arrendador repercuta al arrendatario, sin incluir el IVA de los mismos. 

1. El IVA de los gastos que el arrendador repercute al arrendatario en el  arrendamiento de locales. 
2. Excepciones: cantidades que no forman parte de la base imposible del IVA por alquiler de local. 

TALLER DE TRABAJO
El Impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP) y el de actos jurídicos documentados (AJD)  en los arrendamientos urbanos de vivienda. 

El caso de la reclamación A LOS ARRENDATARIOS por la Comunidad de Madrid.

1. Diferencias fiscales del arrendamiento de locales (para uso distinto a vivienda).
2. Excepciones a la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta
3. Esquemas

I.- QUIENES TIENEN QUE RETENER
II. QUÉ RENDIMIENTOS ESTÁN SOMETIDOS A RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA.
III. CUÁNDO SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN.
IV. CÓMO SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN.
V. OBLIGACIONES FORMALES DEL ARRENDATARIO.
VI. ACREDITACIÓN DEL ARRENDADOR INSCRITO EN EL GRUPO 86l DE LA SECCIÓN PRIMERA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.

TALLER DE TRABAJO
Arrendamiento de local de negocio e IRPF
1. Determinación del rendimiento neto
2. Para el arrendatario la renta será gasto deducible como arrendamiento.

TALLER DE TRABAJO
¿Cómo practicar la retención sobre el alquiler de inmuebles?
1. ¿Quién debe retener?

• Ejemplos de quién debe practicar retención sobre el alquiler de inmuebles

2. ¿Cuándo hay que retener?

a. Alquileres sujetos a retención
b. Rentas excluidas de retención sobre el alquiler.

3. ¿Sobre qué cantidad se aplica la retención? Base de la retención

a. Rendimientos dinerarios

• Ejemplo de arrendamiento de oficina en centro de negocios con servicios adicionales.

b. Rendimientos en especie
c. Pagados a una persona física
d. Pagados a una persona jurídica

4. Porcentaje de retención sobre el alquiler
Ejemplos de retención sobre el alquiler  de una oficina.
5. Obligaciones del retenedor: presentar los modelos 115 y 180 en Hacienda

• ¿Cómo rellenar el modelo 115?

6. Efectos fiscales si el arrendatario que no ingresa las retenciones por alquiler en Hacienda.

TALLER DE TRABAJO
Retención en arrendamientos de locales. Fiscalidad de los gastos repercutidos al arrendatario.

TALLER DE TRABAJO
Arrendamiento de negocio o industria e IRPF. Muy diferente al arrendamiento de local.

TALLER DE TRABAJO
Diferencias entre el arrendamiento de industria o negocio y el arrendamiento de local de negocio a efectos la retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

TALLER DE TRABAJO
¿Cuándo llevan IVA los alquileres?

TALLER DE TRABAJO
EL IVA en la resolución anticipada de arrendamientos de local.

TALLER DE TRABAJO
Arrendamiento de local de negocio e IVA

TALLER DE TRABAJO
Caso práctico. IVA sobre arrendamiento y sobre gastos de comunidad e IBI

TALLER DE TRABAJO
Casos prácticos de fiscalidad de arrendamientos urbanos.
1. Fiscalidad en los arrendamientos urbanos.
2. Fiscalidad de la formalización del contrato de arrendamiento (arrendamiento de vivienda y arrendamiento de inmuebles de uso distinto de vivienda).
2. Fiscalidad del cobro de la renta. El IVA.
3. Fiscalidad del arrendamiento con opción de compra.
4. El IVA en los arrendamientos urbanos y los regímenes de prorrata.

1. Diferencias en la tributación entre arrendamiento de temporada y arrendamiento de vivienda turística.
2. Tributación en el IRPF del alquiler de una vivienda de uso turístico.
3. Tributación en el IVA del arrendamiento de vivienda turística.

a. Arrendamiento de temporada a persona física.
b. Arrendamiento de vivienda turística (apartamento turístico).

TALLER DE TRABAJO
El IRPF por los rendimientos obtenidos por la cesión de viviendas de uso turístico o vacacional.

TALLER DE TRABAJO
El IRPF en el alquiler de viviendas turísticas vacacionales. Caso práctico.
1. Los que la vivienda está alquilada deben figurar en la Declaración de la Renta como "rendimientos del capital inmobiliario".
2. Ejemplo del cálculo del rendimiento neto de una vivienda de alquiler vacacional.
3. La amortización.
4. Tributación de segunda residencia. Meses en los que no ha estado alquilada la vivienda.

TALLER DE TRABAJO
El IVA del intermediario y del propietario en el alquiler de viviendas turísticas o vacacionales.

TALLER DE TRABAJO
La colaboración fiscal de las web de arrendamiento de viviendas turísticas.
1. Obligación de las plataformas colaborativas e intermediarios en la cesión del uso de viviendas turísticas de trasladar a la Administración Tributaria la información de las personas que desarrollen esta actividad
2. Sujetos obligados: personas y entidades intermediarias entre los cedentes y cesionarios del uso de viviendas con fines turísticos.
3. Datos que deberá proporcionar a la intermediaria a los efectos de la declaración informativa.

a. Identificación del cedente de la vivienda.
b. Referencia catastral del inmueble o datos que permitan su identificación.
c. Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos
d. Importe a percibir por el titular cedente del derecho o, en su caso, especificar si este es realizado de forma gratuita
e. Número de contrato de intermediación en la cesión de la vivienda.

4. Obligaciones formales de la declaración. Copia del contrato.
5. Modelo 179

TALLER DE TRABAJO
Régimen fiscal de las viviendas turísticas de vacaciones conforme a la ley 2/2016, de  30 de marzo, que crea el impuesto sobre estancias turísticas  en Illes Balears. 

• La inspección fiscal. 

1. Introducción 
2. Normativa 
3. Clases de actuaciones inspectoras 
4. Lugar y horario de las actuaciones inspectoras. 
5. Actuación mediante representante
6. Inicio y desarrollo de las actuaciones
7. La comprobación abreviada 
8. Facultades de la inspección. 
9. Terminación de la inspección.
10. Documentación a aportar. Actas de conformidad o disconformidad. 
11. Liquidaciones resultantes. Propuestas de liquidación. 
12. La posibilidad de recurrir.

TALLER DE TRABAJO
Responsabilidad fiscal de administradores a pesar de solicitar el concurso de acreedores.

1. Introducción. Régimen legal.
2. ¿Quién recauda?
3. La deuda tributaria. 

a. Extinción de la deuda tributaria 
b. El Pago
c. Plazos de pago 

d. Aplazamiento y fraccionamiento del pago 
4. Procedimientos de recaudación en vía de apremio
5. Recursos y reclamaciones 
6. Procedimiento sancionador. Reposición. 
7. Procedimiento Económico Administrativo .La Reclamación Económico Administrativa 

TALLER DE TRABAJO
El procedimiento de inspección en ejemplos.

• Compliance tributario y norma UNE 19602

1. ¿Qué buscan las empresas con la implantación del Compliance tributario? ¿Cuál es la finalidad práctica de su aplicación? 
2. Una hoja de ruta para el riesgo fiscal 
3. UNE 19602 Compliance Tributario 

TALLER DE TRABAJO
Los “compliance programmes” (supervisión del funcionamiento y cumplimiento del modelo de prevención) en la exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas.
1. ¿Por qué es el Compliance Program causa de exención de la responsabilidad penal de las personas jurídicas?

a. ¿Qué es el “Compliance Program” o supervisión del funcionamiento y del cumplimiento del modelo de prevención?
b. ¿Quién hace el Compliance Program? ¿Quién es el Compliance Officer?

2. Supuestos de exención de responsabilidad penal de las personas jurídicas.
3. Requisitos que deben cumplir los Compliance Programmes

a. Medidas de vigilancia y control idóneas para prevenir delitos.
b. Procedimientos eficaces de gestión del riesgo que permitan identificar, gestionar, controlar y comunicar los riesgos reales y potenciales.
c. Los Compliance Programmes deben ser claros, precios, eficaces y redactados por escrito.
d. Altos estándares éticos.
e. Recursos financieros adecuados para dotar de eficacia a los Compliance Programmes.
f. Canales de denuncia de incumplimiento internos o de actividades ilícitas.
g. Sistema disciplinario que sancione el incumplimiento del Compliance Program.
h. Regular los plazos y el procedimiento de revisión.

4. El Compliance Officer
5. El régimen especial de las personas jurídicas de pequeñas dimensiones PYMES.
6. Adecuación y eficacia de los Compliance Programmes.
7. Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado, sobre la responsabilidad penal de las personas jurídicas conforme a la reforma del Código Penal efectuada por Ley Orgánica 1/2015.
8. La Norma UNE 19601 Sistemas de gestión de compliance penal.

TALLER DE TRABAJO 
Sistema de gestión de riesgos mediante un Compliance Tributario 
1. Sistema de gestión de riesgos como el Compliance Tributario. 
2. Beneficios del Compliance Tributario 
3. Procedimiento para implantar un sistema de Compliance Tributario que cumpla con los requisitos establecidos en la UNE 19602.

a. Realizar una auditoría fiscal preliminar. 
b. Análisis de la empresa 
c. Política de Compliance Tributario 
d. Nombramiento del órgano de Compliance Tributario. 
e. Evaluación de los riesgos tributarios. Mapa de riesgos tributarios. 
f. Instrumentos para implantar el Compliance Tributario. 
g. Controles 
h. Canal de denuncias 
i. Seguimiento del Compliance Tributario. 
j. Auditoría 
k. Mejora 

TALLER DE TRABAJO 
La UNE 19602 establece el estándar de los sistemas de gestión de compliance tributario. 
1. ¿Qué es la UNE 19602? Sistemas de gestión de Compliance Tributario. Requisitos con orientación para su uso. 
2. ¿Qué ventaja tiene la UNE 19602 ante los tribunales? 

a. Sistema de prevención del delito fiscal
b. La certificación de acuerdo con la UNE 19602 (aplicación efectiva del Manual de Buenas Prácticas Tributarias) sirve de elemento de prueba para demostrar ante la Administración Tributaria o los tribunales, la voluntad de la organización de cumplir con sus obligaciones. 

3. ¿Qué contenido tiene la UNE 19602? Requisitos y directrices para la adopción, implantación, mantenimiento y mejora de las políticas que integran los sistemas de gestión de compliance tributario. 

a. Evaluación de los riesgos tributarios que afectan o podrían afectar a la entidad en cuestión, al objeto de identificarlos, valorarlos y priorizarlos. 
b. La evaluación debe ser periódica. 
c. Órgano de administración y la alta dirección. 
d. Órgano de compliance tributario que impulse y supervise la implantación y eficacia del sistema 
e. Planificación e implantación del sistema de gestión de compliance tributario. 

4. ¿Qué deben hacer las inmobiliarias y constructoras? 

a. Complemento del informe de gestión anual. 
b. UNE 19602, un sistema de cumplimiento para minimizar sus riesgos tributarios. 
c. Aplicación efectiva del Manual de Buenas Prácticas Tributarias 

TALLER DE TRABAJO
Código de buenas prácticas tributarias.