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APORTACIÓN DE SOLAR A CAMBIO DE EDIFICACIÓN. 

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PDF GUÍA PRÁCTICA DE APORTACIÓN DE SOLAR A CAMBIO DE EDIFICACIÓN.
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¿QUÉ APRENDERÁ?
Ventajas de la aportación de solar a cambio de edificación y permuta inmobiliaria.

¿Cómo calcular la rentabilidad de la aportación de solar a cambio de edificación? 

Cesión de finca o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura en la Ley 3/2017, de 15 de febrero, del libro sexto del Código civil de Cataluña. 

Clases de aportación de solar a cambio de edificación.

Obligaciones de las partes en la aportación de solar. 

El plazo para la entrega de la edificación futura.

El incumplimiento en la aportación de solar o en la entrega de la edificación.

¿Cómo limitar el riesgo de la aportación de solar?

Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación. 

PONGA A PRUEBA SU CONOCIMIENTO EN LA MATERIA. 
VÍDEOS DE JORNADA DE PRESENTACIÓN.
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“Yo me metí en la promoción inmobiliaria por circunstancias de la vida, pero soy aparejador. Me faltaba una visión más completa y práctica de una promoción inmobiliaria, desde la compra hasta la venta de pisos. Honestamente creo que con el curso de inmoley.com me he ahorrado años de experiencia. Desde el primer día he mejorado en mi organización y en los RESULTADOS ECONÓMICOS de mi empresa. Gracias”.

Manuel Diez.

ÍNDICE
PARTE PRIMERA.  PARTE SEGUNDA PARTE TERCERA PARTE CUARTA PARTE QUINTA PARTE SEXTA. PARTE SÉPTIMA. PARTE OCTAVA PARTE NOVENA PARTE DÉCIMA. PARTE UNDÉCIMA.

PARTE PRIMERA. 
  • ¿Qué hago permuto el solar por pisos o vendo?
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Capítulo 1.
La pregunta del millón: ¿qué hago permuto el solar por pisos o vendo?
1. El constructor se ahorra comprar el solar y el dueño del solar se beneficia de las plusvalías edificatorias.
a. Ventajas para los promotores inmobiliarios.
b. Ventajas para los propietarios de solares.
2. La pregunta del millón: ¿qué hago permuto el solar por pisos o vendo?
a. El promotor inmobiliario tiene que adquirir suelo en todo caso.
b. El promotor inmobiliario sólo puede pagar lo que el precio de venta del producto resultante (piso, casa, nave industrial, etc.) pueda soportar.
c. Ventajas de la aportación de solar a cambio de edificación para el promotor inmobiliario sin tesorería ni financiación.
d. Las preguntas que debe hacerse todo promotor inmobiliario en toda aportación de solar a cambio de edificación.
  • ¿Qué porcentaje de obra debo entregar a cambio?
  • ¿Qué garantías me pueden solicitar?
  • ¿Qué riesgos asumo?
e. Las ventajas de la aportación de solar a cambio de edificación para el dueño del solar (permutante).
TALLER DE TRABAJO
La permuta inmobiliaria.
1. Concepto de permuta inmobiliaria.
2. Características de la permuta inmobiliaria.
3. Clases de permutas inmobiliarias.
a. Permuta de solar por inmuebles
b. Transmisión de edificabilidad por inmuebles.
c. Construcción de edificio por inmuebles.
d. Transmisión de parte del solar y promoción en comunidad de bienes.
4. Fiscalidad de la permuta inmobiliaria.
  • IVA
  • ITP y AJD
  • Plusvalía municipal (IVTNU)
TALLER DE TRABAJO
Aspectos básicos de la aportación de solar y permuta inmobiliaria.
Capítulo 2. 
La aportación de solar a cambio de edificación.
1. Introducción.
a. Fórmulas más utilizadas en la aportación de solar a cambio de edificación.
  • Permuta de solar por pisos, locales o plazas de aparcamiento o una participación indivisa de la construcción futura.
  • Permuta de solar por una contraprestación como parte de las ganancias de la venta de la construcción resultante.
  • Permuta de solar con contraprestación mixta, en dinero y en construcción futura.
  • Constitución de comunidad de bienes mediante transmisión de parte indivisa de solar o por aportación de solar a una comunidad.
b. La permuta inmobiliaria de cosa presente (solar) por futura (pisos o garajes resultantes).
2. Aportación de solar a cambio de edificación: la  inútil discusión de su naturaleza jurídica.
3. La permuta (“me das una cosa por otra”).
4. Diferencias con otras figuras jurídicas.
a. Diferencias con la compraventa.
b. Diferencias con el derecho de vuelo, sobreedificación, sobreelevación, elevación o de levante.
Requisitos del derecho de vuelo.
  • Previa existencia de una edificación
  • Elevación de una o más plantas
  • Construcción en una o varias fases.
La transmisión del solar con reserva del vuelo y su cesión.
c. Diferencias con el derecho de superficie.
d. Diferencias con el contrato de “cosa futura”.
TALLER DE TRABAJO
Caso práctico. ¿Cómo calcular la rentabilidad de la aportación de solar a cambio de edificación?
1. Coste final de la promoción (coste solar + coste construcción)
2. Permuta inmobiliaria solar-pisos. Reparto del producto final del precio.
Capítulo 3. 
Diferencias con el arrendamiento de obra.
    1. Aspectos generales.
    2. Terminación de las obras como condición suspensiva o resolutoria.
    3. Consecuencias fiscales de esta vía.
      a. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) > se aplaza la liquidación de este impuesto hasta que se cumpla la condición suspensiva.
      b. IVA > las ejecuciones de obra son entrega de bienes, desde el momento en que el coste de los materiales utilizados exceda del 20% de la base imponible, tanto en la construcción como en la rehabilitación de edificaciones.
    4. Relación entre el contrato de obra y la financiación.
      a. Contrato condicional de aportación de solar a cambio de edificación y su financiación.
      b. Condición suspensiva en la aportación de solar a cambio de edificación.
      • Los bancos suelen exigir que sea el dueño del solar el que hipoteque conjuntamente con el constructor, considerándole como hipotecante en garantía de un préstamo ajeno.
      c. Condición resolutoria en la aportación de solar a cambio de edificación.


    CHECK-LIST 

    1. ¿Cuándo hay que acudir a la aportación de solar a cambio de edificación? Ventajas e inconvenientes para el promotor.
    2. ¿Qué porcentaje de obra debe entregar a cambio?
    3. ¿Qué garantías pueden solicitar al promotor?
    4. ¿Qué riesgos asume el promotor?
    5. ¿Cómo se valora la permuta en la aportación de solar a cambio de edificación?
    6. Desarrolle el mejor modo de proteger a un BANCO reacio a prestar, puesto que el constructor no tiene ningún tipo de propiedad, sino tan sólo una expectativa. Protección contra la hipoteca sorpresa o a través de testaferro, etc.
PARTE SEGUNDA
  • La norma específica catalana.
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Capítulo 4.
La normativa catalana. Ley 3/2017, de 15 de febrero, del libro sexto del Código civil de Cataluña, relativo a las obligaciones y los contratos, y de modificación de los libros primero, segundo, tercero, cuarto y quinto.
1. Libro Sexto relativo a las obligaciones y contratos.
2. Permuta inmobiliaria.
Concepto
Régimen jurídico
Cesión de finca o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura
Modalidades
Régimen general
Adquisición en la transmisión total
Adquisición en la transmisión parcial
Incumplimiento del contrato
Resolución del contrato
Efectos
Oposición del contrato ante terceros
3. Régimen transitorio y derogatorio de la Ley 23/2001, de 31 de diciembre, de cesión de finca o de edificabilidad a cambio de construcción futura.
a. Disposiciones transitorias. Contratos de cesión de finca o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura constituidos anteriores al 1 de enero de 2018.
b. Disposición derogatoria de la Ley 23/2001, de 31 de diciembre, de cesión de finca o de edificabilidad a cambio de construcción futura.
TALLER DE TRABAJO
Cesión de finca o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura en la Ley 3/2017, de 15 de febrero, del libro sexto del Código civil de Cataluña.
1. Régimen en que quedan los contratos de cesión de finca o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura anteriores a 2018.
2. Diferencias del contrato de permuta y el contrato de cesión de solar o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura
3. Garantías a favor del cedente por los grandes riesgos de la cesión de finca o de aprovechamiento urbanístico a cambio de construcción futura.
a. Identificar con toda precisión las viviendas o locales que han de ser objeto de adjudicación al cedente, una vez finalizada su construcción.
b. Detallar las características de la obra, las condiciones, los plazos de inicio y finalización de las obras, calidad de los materiales, etc.
c. Garantías a favor del cedente por riesgo de incumplimiento del promotor.
  • Condición resolutoria.
  • Aval bancario.
  • Seguro de crédito y caución con indemnización exigible a primer requerimiento del cedente
PARTE TERCERA
  • Clases de aportación de solar.
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Capítulo 5. 
Clases de aportación de solar a cambio de edificación.
1. Cesión de solar por obra o “permuta especial”.
2. Permuta de solar por pisos futuros.
3. Transmisión de una parte del volumen edificable del solar a cambio de pisos y locales.
a. Transmisión al constructor de una parte del volumen edificable del solar.
b. Calificación jurídica 
4. La aportación con contraprestación de una participación indivisa en el edificio construido.
5. Cesión de derecho de vuelo a cambio de viviendas o locales futuros.
6. Reserva de vuelo y transmisión de propiedad del solar contraprestación subordinada de obra.
7. Participación del aportante del solar en los beneficios de la venta.
8. Autopromoción en comunidad.
Capítulo 6.
  • Contrato de aportación y financiación conjunta: “uno pone el solar, otro la obra y el tercero el dinero”.
Capítulo 7. 
Fórmulas complejas entre el dueño del solar y el constructor.
1. Cuentas en participación
2. Comunidad.
3. Sociedad.
4. Participación en las ventas brutas de la edificación sobre el solar.
a. Solución de comunidad de bienes entre el promotor y el dueño del solar.
b. La imposibilidad de aplicar la cuenta en participación o sociedad comanditaria.
c. ¿Qué se entiende por cantidad bruta obtenida por venta de determinados pisos y locales?
TALLER DE TRABAJO
Modalidades en función del número de solares
1. Aportación simple de un único solar.
2. Aportación compleja de varios solares de DIFERENTES propietarios a un único promotor.
a. Agrupación de solares.
b. Agrupación de dueños de los solares como comunidad.
1. La contraprestación consiste en parte de las ganancias líquidas obtenidas del negocio.
2. La contraprestación es una parte de la venta bruta del edificio.
3. La contraprestación consiste en la cantidad bruta obtenida por la venta de determinados pisos y locales.
CHECK-LIST 
¿Cuándo conviene dejar al propietario participar en las ganancias brutas resultantes en caso de aportación de solar a cambio de edificación?
Capítulo 8. 
Transmisión de una parte del solar y posterior construcción del edificio en comunidad entre el propietario y el constructor.
1. Introducción: fórmula muy común por razones fiscales.
2. Otras causas de esta figura.
3. Aspectos fiscales.  Casos de comunidad y de solares independientes colindantes.
Supuestos de comunidad
Solares independientes pero colindantes y relacionados.
a) Existencia de un único solar con varios edificios.
b) Existencia de varios solares física y registralmente independientes, pero interrelacionados por estar integrados dentro de la misma urbanización, ya sea de viviendas unifamiliares o de edificios.
CHECK-LIST 
El promotor consigue que se atribuya urbanísticamente un volumen a una zona que aumenta la edificabilidad, pero que inicialmente no se había previsto. ¿Qué sucede?
PARTE CUARTA
  • Obligaciones de las partes en la aportación de solar. 
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Capítulo 9.
Obligación de entregar libre de cargas y gravámenes.
1. Entrega del solar
a. Existencia de gravámenes sobre el solar.
Doble gravamen sobre el solar.
b. Solar en que se produce cambio de los planes urbanísticos.
c. Solar inedificable vendido como edificable.
2. Entrega de los pisos.
Fases de la recepción.
3. Retraso en la entrega del inmueble
Clases de retrasos (resolutorio o no resolutorio)
Capítulo 10. 
¿Qué hacer cuando el constructor quiere varios solares?
1. Cuando hay sólo un solar.
2. Cuando hay varios solares: hay que agregarlos.
a. Concentración de solares sin agregarlos.
b. Agregación de varios solares
c. Agrupación de solares
3. Consecuencias fiscales.
CHECK-LIST 
Desarrolle las fórmulas más eficaces en caso de aportación de solar a cambio de edificación en que hay varios propietarios y un solo promotor.
Capítulo 11. 
El plazo para la entrega de la edificación futura.
1. Introducción.
2. Aplazamiento del pago.
3. Inscripción del plazo en el Registro de la Propiedad.
a. Aplazamiento del precio sin garantía.
b. Aplazamiento del precio garantizado con condición resolutoria.
c. Aplazamiento del precio garantizado con hipoteca.
Capítulo 12.
El momento de la transmisión. ¿Pueden las partes de común acuerdo fijar la fecha en que se produce la entrega de pisos por suelo?
1. Transmisión del solar
2. Transmisión de los pisos o locales
PARTE QUINTA
  • Retrasos e incumplimientos.
<
Capítulo 13.
Retrasos e incumplimientos.
1. Retraso en entrega de pisos cuando se ha anticipado dinero a cuenta por el “consumidor”/dueño del solar.
2. La recepción de la obra: el momento de comprobar si se ha cumplido o no.
3. Cumplimiento inexacto de la obligación: cuando el plano y la realidad difieren.
Capítulo 14.
El incumplimiento en la aportación de solar o en la entrega de la edificación.
1. Cuando el que no cumple es el dueño del solar.
a. Cargas o gravámenes
b. Defecto de cabida en el solar.
c. Imposibilidad de edificar en el solar.
d. Vicios del suelo
e. Cambio del planeamiento urbanístico.
f. No se consigue la licencia.
2. Cuando incumple el constructor.
a. Vicios o defectos de los pisos.
b. Especialidades de la Ley de Ordenación de la Edificación (LOE).
c. Defectos de cabida de los pisos.
3. Efectos del incumplimiento con relación a terceros.
a. Relativos a los compradores de pisos respecto al promotor y al dueño del solar.
b. Relativos a los suministradores de material y trabajo respecto del promotor y el dueño del solar.
c. Efectos especiales en los supuestos de permuta inmobiliaria.
Capítulo 15.
Cuando no se cumple se resuelve el contrato.
1. Incumplimiento por el constructor.
a. Cuando no cumple porque NO QUIERE.
b. Cuando no cumple porque NO PUEDE.
2. Incumplimiento por el aportante/dueño.
a. Cuando no cumple porque NO QUIERE.
b. Cuando no cumple porque NO PUEDE.
3. Efectos de la resolución: la restitución
Capítulo 16.
Cumplimiento parcial que condiciona la resolución.
Lo de siempre: una de las partes no cumple y empiezan los abogados con que ha cumplido parcialmente y “no puedo salirme”.
1. Cumplimiento defectuoso o parcial
2. No edificación en plazo.
3. Vicios o defectos en los inmuebles
4. Diferencias de cabida
5. Existencia de cargas
Capítulo 17.
Incumplimiento del constructor y requerimientos. Errores más frecuentes al hacer el requerimiento.
1. Forma del requerimiento (notarial o judicial).
2. Efectos del incumplimiento por parte del obligado a construir.
3. Elección del perjudicado entre el cumplimiento y la resolución.
4. Requisitos para poder resolver. Depende de ejecución de la obra.
a. Que no haya comenzado la edificación.
b. Que haya empezado la obra.
c. Que la edificación haya finalizado.
TALLER DE TRABAJO.
¿Qué sucede cuando el promotor quiebra (concurso de acreedores)? ¿Puede esta quiebra permitir la rescisión de la permuta de solares a cambio de vivienda o locales en las edificaciones futuras?

TALLER DE TRABAJO.
¿Cómo hacer que los culpables de la resolución “no salgan mal parados”?
1. Por culpa del constructor.
2. Por culpa del dueño del solar.

TALLER DE TRABAJO.
El problema de la resolución cuando la construcción está comenzada.

TALLER DE TRABAJO.
Ahora no se puede edificar en el solar. ¿Puede salirse el promotor?

TALLER DE TRABAJO.
Como no ha cumplido que me devuelva el solar y me indemnice los daños: menudo lío.

PARTE SEXTA.
  • ¿Cómo limitar el riesgo de la aportación de solar?
<
Capítulo 18.
Cuidado hay muchos riesgos en la aportación de solar.
1. El constructor se ahorra comprar el solar y el dueño del solar se beneficia de las plusvalías edificatorias.
2. El aval a primer requerimiento
3. Las cláusulas a primer requerimiento en los contratos de seguro de caución
4. Crédito refaccionario
Capítulo 19.
Garantías del contrato de aportación de solar a cambio de edificación.
1. Condición resolutoria
2. Condición suspensiva
3. Pacto de reserva de dominio
4. Cláusula penal
5. Constitución de servidumbre y/o carga hipotecaria sobre un edificio que existirá.
6. Soluciones de la práctica.
Capítulo 20.
¿Condición suspensiva o Condición resolutoria? : Una cuestión con muchas consecuencias.
1. Introducción a la problemática.
2. Condición suspensiva.
3. Condición resolutoria.
4. Requisitos para  la inscripción de las condiciones suspensiva y resolutoria.
Capítulo 21.
Requisitos para la efectividad de la cláusula resolutoria.
1. Incumplimiento grave.
2. Incumplimiento del pago del precio o del pago de los intereses.
3. Incumplimiento no precedido de incumplimiento del vendedor.
PARTE SÉPTIMA.
  • Las claves para no equivocarse.
<
Capítulo 22.
Estipulaciones que conviene introducir en el contrato de aportación
1. Precauciones antes de proponer un modelo de contrato.
2. La forma a utilizar (Registro de la Propiedad).
3. La descripción de los pisos y locales.
4. Modelo de cláusula sobre el objeto del contrato.
5. La fecha de entrega
6. La cláusula penal.
7. Modelos de cláusulas penales y condiciones resolutorias.
Capítulo 23.
La inserción de cláusulas penales.
1. Concepto.
2. Regulación
3. Efectos.
4. Clases de cláusula penal.
Capítulo 24.
La cláusula del pacto de reserva de dominio
1. Concepto
2. ¿Qué se consigue con la reserva de dominio?
Capítulo 25.
  • La cláusula del pacto de retraer o retracto convencional.
Capítulo 26.
  • La cláusula del pacto comisorio.
Capítulo 27.
¿Por qué hay que inscribir la aportación del solar en el Registro de la Propiedad.
1. Introducción.
2. La escritura pública como garantía.
3. Me dijo mi abogado que según la teoría de la traditio …..
4. Inscripción registral de las garantías contractuales.
PARTE OCTAVA
  • Problemática posterior a la construcción.
<
Capítulo 28.
Problemas cuando se crea la Comunidad de vecinos (Propiedad Horizontal).
  • Le dí poder al promotor poder para hacer todo lo de la propiedad horizontal (comunidad de vecinos) del nuevo edificio y ahora …
PARTE NOVENA
  • Aspectos fiscales. 
<
Capítulo 29. 
Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación. 
1. Aspectos generales. IVA y EL ITP - AJD. 
  • Efectos fiscales. 
  • Fiscalidad de la entrega de la finca.

  • a. Devengo del IVA en cuanto a la contraprestación futura.
    b. Base imponible y valoración de los inmuebles futuros
2. Incompatibilidad del IVA y EL ITP - AJD. 
3. Impuesto del valor añadido (IVA). 
4. Impuesto sobre Sociedades 
5. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 
6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 
7. Impuesto sobre Actividades Económicas en las Juntas de Compensación. 

TALLER DE TRABAJO.
Aportación de solar en el impuesto de sociedades. 

  • El valor de las operaciones de intercambio de solar por edificación futura en la base imponible del Impuesto de Sociedades es el que tengan los pisos en el momento de la transmisión del solar (Consulta DGT)
TALLER DE TRABAJO.
Valoración fiscal en el Impuesto de sociedades de las permutas inmobiliarias.
1. Aviso: criterio de imputación temporal sostenido por la Inspección (haber alcanzado el 80% de finalización de la edificación), debe tenerse en cuenta que con el actual PGC no se considera un criterio válido.
2. Aspectos contables de la permuta
3. Aspectos fiscales de la permuta.
4. Caso práctico de supuesto de permuta inmobiliaria en base a valor fiscal o contable.

TALLER DE TRABAJO
Claves del concepto fiscal de “momento temporal” del pago anticipado y sus consecuencias en el devengo del IVA las permutas inmobiliarias.

TALLER DE TRABAJO
Aportación de solar, entrega inicial e IVA. Permuta inmobiliaria.

  • Fiscalidad inmobiliaria y aportación de solar a cambio de edificación.
TALLER DE TRABAJO.
El IVA en la aportación a cambio de edificación. El diferente destino de vivienda “para su venta” y locales a efectos del IVA.

TALLER DE TRABAJO.
Tratamiento fiscal de la aportación de solar por pisos o permuta.

  • Tratamiento fiscal de la permuta
  • ¿Cuál es su tratamiento fiscal?
  • ¿Y si en lugar de entregarnos pisos se aporta terreno a una entidad mercantil?
TALLER DE TRABAJO.
Caso práctico de Permuta de solar por vivienda. Repercusión en el IVA
Una promotora inmobiliaria va a construir un bloque de viviendas en un solar propiedad de un tercero, al que entregará, como pago, dos de las viviendas construidas.
  • ¿Cómo se regula el IVA?
  • Empresario

  • Propietario particular
TALLER DE TRABAJO. 
¡Ojo! que lo que cuenta es el valor de la edificación final. 

TALLER DE TRABAJO. 
Aspectos fiscales de la transmisión al constructor de una parte del volumen edificable del solar. 

TALLER DE TRABAJO.
Fiscalidad de la permuta inmobiliaria. La aportación de solar a cambio de pisos y el período contable para la constructora.

TALLER DE TRABAJO. 
Efectos fiscales en caso de incumplimientos de las partes. 

  • Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Actos Jurídicos documentados
  • Impuesto Municipal sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
TALLER DE TRABAJO. 
¿Por qué es más costosa una permuta que una compraventa?

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta de una vivienda y terreno anexo por la futura entrega de vivienda y local comercial a construir sobre el terreno a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta de solar por viviendas a precio de mercado. Momento del devengo. 

TALLER DE TRABAJO. 
Permuta solar entre fundación y promotor. 

TALLER DE TRABAJO. 
Fiscalidad en casos especiales. 
1. Cuenta en participación, comunidad y sociedad. 
2. Fórmulas fiduciarias 
3. Derecho de opción. 

TALLER DE TRABAJO
Renuncia a la exención del IVA.
¿Qué exenciones pueden ser objeto de renuncia?
¿Quién debe de renunciar y qué requisitos tiene la renuncia?
¿Qué requisitos debe de reunir el adquirente?
Régimen especial de recargo de equivalencia.

    1º.  Prorrata provisional.
    2º.  Prorrata especial.
    3º.  Supuesto de adquisición del bien con anterioridad al inicio de las actividades económicas.
    4º.  Sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.
¿Cómo y cuándo debe de efectuarse la renuncia?
    Primero.  La renuncia debe de efectuarse de forma fehaciente.
    Segundo. La renuncia ha de efectuase operación por operación.
    Tercero.  Debe justificarse con una declaración suscrita por el adquirente, en la que éste haga constar su condición de sujeto pasivo con derecho a la deducción total del impuesto.
¿Qué efectos conlleva la renuncia?
Esquemas de las exenciones del de terrenos y edificaciones.
Entregas de terrenos
Entregas de edificaciones
Devolución del impuesto satisfecho en caso de rectificación o anulación de escrituras públicas que documenten negocios sujetos a ITPAJD.

TALLER DE TRABAJO.
Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora 

  • Infracción tributaria por falta de la repercusión inicial a una promotora aunque hubiesen transcurrido más de cuatro años entre ambas entregas. Consecuencias de la falta de repercusión por la promotora al recibir el terreno, omitiendo cualquier referencia a la obligación de presentar una declaración complementaria por el periodo de liquidación en el que se produjo la entrega del terreno.
TALLER DE TRABAJO
Fiscalidad de la aportación de solar a cambio de edificación.
1. La equivalencia de valores entre los bienes permutados (solares y edificación resultante).
2. Determinación de la aportación del solar a efectos del IVA y del ITP y AJD.
  • Implicaciones fiscales del impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) para el transmitente del solar y para el promotor en la entrega del solar y el intervalo de tiempo desde la entrega a la adquisición de las edificaciones y momento de su entrega.
3. La obligación de entregar la obra futura a efectos del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD).
4. Implicaciones fiscales del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), cuando promotor y transmitente del solar son sujetos pasivos.
5. Consecuencias fiscales de la entrega del solar a efectos del IVA.
    a. Para el promotor inmobiliario.
    b. A efectos del transmitente del solar.
6. Determinación de la base imponible de la aportación de solar a efectos del IVA.

TALLER DE TRABAJO
Ejemplos de Fiscalidad en caso de aportación de Solar (permuta inmobiliaria) a cambio de edificación.
1. El cesionario es persona física no sujeto pasivo de IVA
2. El cesionario es sujeto pasivo de IVA. Empresario o persona física sujeto pasivo ocasional.

TALLER DE TRABAJO
Caso práctico contable y fiscal de aportación de solar a cambio de edificación (permuta inmobiliaria) desde la perspectiva de una empresa constructora que recibe el terreno.
1. Aportación de solar a cambio de edificación (permutas inmobiliarias). Entrega de un terreno por viviendas

Permuta de inmovilizado entrega de construcciones (inmovilizado material) a cambio de terrenos (inmovilizado material).
2. Tipos de permuta atendiendo al Plan General Contable
  • Permuta comercial.
  • Permuta no comercial
  • Contabilidad de la permuta no comercial
  • Contabilidad de la permuta de carácter comercial
3. Contabilidad de la permuta de viviendas por terreno.
a. En el momento en que se recibe el terreno
b. Al cierre del ejercicio
c. En el momento de la entrega de los pisos
4. Caso práctico permuta inmobiliaria.  Empresa constructora que recibe el terreno.
a. Tipo incremental de financiación para la empresa
b. Tratamiento del IVA
c. Tratamiento contable
  • En el momento de la recepción del terreno
  • Al cierre del ejercicio
  • En el momento de la entrega de las viviendas
CHECK-LIST 
    Fiscalidad de la permuta inmobiliaria y las diferentes clases de aportación de solar a cambio de edificación.
  • Transmisión de una parte del solar y posterior construcción del edificio en comunidad entre el propietario y el constructor
  • Cuenta en participación.
  • Tratamiento fiscal de la permuta.
  • Impuesto sobre el Valor Añadido y concepto TPO del ITP.
  • Incompatibilidad del IVA Y EL ITPAJD
  • La renuncia a la exención
  • Devengo del IVA
  • Base, Imponible.
  • Caso práctico.
  • Determinación provisional de la base imponible.
  • El concepto AJD del ITPAJD. Problemática sobre la inscripción de la obra futura.
  • En esta parte de la guía práctica se desarrollan los formularios a texto completo.
  • De este modo complementamos la formación práctica de todos los temas analizados previamente en la guía.
  • El formulario inmobiliario es una pieza clave en la práctica inmobiliaria y  estos modelos actualizados y a texto completo son de gran valor para el profesional inmobiliario y de la construcción.
PARTE DÉCIMA.
  • Formularios. 
1. Permuta de suelo por obra futura 
Modelo1
Modelo 2 
Modelo 3 
Modelo 4 
2. Promesa de permuta de solar por obra a construir 
3. Contrato de permuta de solar por vivienda.
Modelo1
Modelo 2 


4. Contrato de opción de compra, para celebrar un futuro contrato de permuta de solar por plantas 

Modelo 1. 
Modelo 2 
5. Escritura pública de permuta de solar por pisos. 
Modelo 1. 
Modelo 2 
6. Permuta de solar por volumen edificable 
7. Contrato de permuta de solares a cambio de edificación y dinero sin condición resolutoria 
8. Contrato de permuta de solares a cambio de edificación con condición resolutoria
9. Contrato de permuta de solares a cambio de edificación con condición resolutoria pospuesta a la hipoteca para la construcción de la edificación 
10. Escritura de permuta de corporaciones locales. 
11. Escritura de ejecución de permuta. 
12. Escritura pública de cesión de solar por pisos.
PARTE UNDÉCIMA.
  • Esquema. Procedimiento de aportación de solar o permuta de bienes patrimoniales municipales.
  • Esquema de procedimiento de aportación de solar o permuta de bienes patrimoniales municipales.

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